线上办税“小贴士”丨普票OR专票，手把手教你小规模纳税人免征增值税五种开票情形申报表如何填报！
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根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
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只开具了增值税普通发票，且合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），填写“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。
将开具增值税普通发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第10行“小微企业免税销售额”（企业填写）或第11行的“未达起征点销售额”（个体填写）。
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只开具了增值税普通发票，且合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元），填写“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”和“增值税减免税申报明细表”。
将开具增值税普通发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第12行“其他免税销售额”。
在“增值税减免税申报明细表”的“免税项目”模块中选择“免税项目代码及名称”——“0001045308|SXA031901259|小规模纳税3%征收率销售额免征增值税 | 《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 财政部 税务总局公告2022年第15号”，在“免征增值税项目销售额”栏填写相应的免税销售额，“免税额”由系统自动计算。
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只开具了增值税专用发票，未开具增值税普通发票。填写“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。
将开具增值税专用发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第2行“增值税专用发票不含税销售额”。
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既开具了增值税专用发票，也开具了增值税普通发票，且合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），填写“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。
将开具增值税专用发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第2行“增值税专用发票不含税销售额”；将开具增值税普通发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第10行“小微企业免税销售额”（企业填写）或第11行的“未达起征点销售额”（个体填写）。
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既开具了增值税专用发票，也开具了增值税普通发票，且合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，填写“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”和“增值税减免税申报明细表”。
将开具增值税专用发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第2行“增值税专用发票不含税销售额”；将开具增值税普通发票的销售额等项目填入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”第12行“其他免税销售额”。
在“增值税减免税申报明细表”的“免税项目”模块中选择“免税项目代码及名称”——“0001045308|SXA031901259|小规模纳税3%征收率销售额免征增值税 | 《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 财政部 税务总局公告2022年第15号”，在“免征增值税项目销售额”栏填写相应的免税销售额，“免税额”由系统自动计算。
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《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》 （财政部 税务总局公告2021年第11号）
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 （财政部 税务总局公告2022年第15号）
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）
来源：国家税务总局南京市税务局
审核：江苏省税务局征管和科技发展处
编发：江苏省税务局纳税服务和宣传中心
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