小税课堂| 增值税小规模纳税人免征增值税政策要点解析
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自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
政策依据
《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）
政策要点
那么哪些纳税人能够免征增值税？享受免税政策的纳税人如何填写申报表？又该如何开具发票呢？今天小编将和大家一起来学习新政策知识点。
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小规模纳税人取得的销售收入是否均可以享受免征增值税政策？
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纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
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小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？
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《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。
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小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？
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可以放弃，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
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小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？
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增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开具有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
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小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？
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月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
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2018年至2020年办理过转登记的纳税人，其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额按规定计入了“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截止2022年3月31日的余额，应如何处理？
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在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。
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END
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来源：保山税务
供稿：市局货物和劳务税科 施甸税务
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