年度中间换单位，为什么个税年度汇算要补税呢？
http://file.tax100.com/o/202204/25/123_1650865239879.gif?width=640&size=78274您办理个税综合所得年度汇算了吗？
最近，连小税身边的朋友
陆陆续续办理完了
个税综合所得年度汇算
某天
朋友小丁通过“个人所得税”APP
办理个税年度申报时
发现自己需要补税
急急忙忙通过微信问我：
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小丁
“我平时月度工资的个税都正常交了，为什么现在年度汇算还要补税。别人办理年度汇算都是退税或者不补不退，为什么呢?”
连小税
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“我来看下您2021年单位申报工资收入和扣缴税款情况。”
经了解，原来小丁在
2021年度中间换了任职单位
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年中更换单位如何计算预缴税
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《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第六条规定“扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。”
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小丁2021年1-10月任职于A公司，11-12月任职于B公司。
【A公司预扣预缴个税】
A公司按照小丁2021年1-10月在本公司累计工资薪金收入-累计减除费用-累计专项扣除(三险一金)-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴税额。
【B公司预扣预缴个税】
由于在11月跳槽去了B公司，B公司并没有小丁此前的工资信息，因此B公司累计预扣是从11月开始且从零开始重新适用了3%的预扣率。
假设小丁1至10月在A公司每月工资为15000元，专项扣除为2000元，享受子女教育专项附加扣除1000元。A公司按照累计预扣法计算小丁应预扣预缴的个人所得税如下（在6月份，小丁的累计应纳税所得额适用税率调档至10%。）：
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11-12月，小丁跳槽至B公司任职，每月工资为18000元，专项扣除为3000元，享受子女教育专项附加扣除1000元。B公司按照累计预扣法计算小丁应预扣预缴的个人所得税如下：
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年度中间更换单位如何进行年度汇算
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2021年A公司共为小丁累计预扣预缴个人所得税4580元(已达10%税率)。来到B公司后，B公司并没有小丁此前的工资信息，累计应纳税所得额从头开始计算，重新适用3%预扣率计税，B公司共为小丁累计预扣预缴个人所得税540元。两家公司合计预扣预缴个人所得税5120元。
年度汇算时，将两家公司的收入和各项扣除合并计算后，全年应适用10%税率，年度汇算应缴纳个人所得税6280元，因此小丁需要补税6280-5020=1260元。
可以看出，纳税人年度中间换新单位，新单位在预扣预缴时适用较低税率。年度综合所得合并计算后，导致综合所得税率高于新单位预扣预缴税率，所以需要补税。
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是不是还是有点晕，换个思路吧~
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若是小丁不跳槽，11、12月份仍然在A公司任职，B公司的两个月收入累加在原10个月的收入上，那小丁应预扣预缴的个人所得税如下图。请关注11、12月份A单位的扣缴申报数据，累计收入、扣除完全实现了累计，使用税率是10%，但是对应月份预缴的税款均为900元，与实际的270元存在差异，差额合计数1260元，也是小丁年度汇算补缴的税款。也就是说，因为税制原因，新单位B单位实际预缴的税款相对于全年是少了的。
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小丁听完解释，表示理解了补税的原因，立马通过个人所得税APP办理年度汇算，并补缴了税款。
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超期补税，还会有滞纳金呢~
敲重点
需要办理年度汇算补税的情形
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)，或者全年工资薪金合并后，适用税率上升;
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，适用综合所得年税率高于预扣率;
3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者减少了专项附加扣除等扣除项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;
4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。
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怎么样？get了没？如果您在办理个人所得税汇算过程中，仍然有疑问，欢迎您随时拨打12366纳税缴费服务热线咨询，税务部门将竭诚为您服务！
来源：连云港市税务局所得税科
编发：连云港市税务局税收宣传中心
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