“赡养老人”专项附加扣除常见疑问16答
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“赡养老人”专项附加扣除常见疑问
2019年1月1日起新个税法正式实施。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策落地实施。不过，尽管专项附加扣除送来减税红包，但这个“红包”到底如何操作呢？我们将陆续为您发布相关问答，今天小编就带您学习赡养老人篇。
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1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？
纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。
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2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？
纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；
纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
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3.赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种？
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。
约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
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4.纳税人父母年龄均超过60周岁在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？
不能。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，只要父母其中1位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数叠加计算。
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5.纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间？
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
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6.应当填报信息以及留存备查资料有哪些？
纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。
纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。
纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊，兄弟姐妹之间不需要再签订书面协议，也无需向税务机关报送。如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查。
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7.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月？
一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2021年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分。
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8.赡养老人的扣除主体和范围是什么？
赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。
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9.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？
对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。
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10.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？
不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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11.生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗？留在原家庭的孩子，属于独生子女吗？
被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养生父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。
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12.赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？
不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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13.子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，孙子女、外孙子女能否按照独生子女扣除，如何判断？
只要祖父母、外祖父母中的任何一方，没有纳税人以外的其他孙子女、外孙子女共同赡养，则纳税人可以按照独生子女扣除。如果还有其他的孙子女、外孙子女与纳税人共同赡养祖父母、外祖父母，则纳税人不能按照独生子女扣除。
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14.两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除标准？
不可以。按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊2000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，不能由其中一人单独享受全部扣除。
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15.非独生子女，父母指定或兄弟协商，是否可以最高某一个子女可以扣2000元？
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。因此，非独生子女是不能通过父母指定或兄弟协商享受2000元扣除标准的。
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16.赡养老人专项扣除中的父母和子女包括哪些人？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十九条：本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。
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个税app操作指引
1.手机下载并登录“个人所得税”app，在首页找到“专项附加扣除填报”。
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2.选择“赡养老人”后，选择扣除年度“2021”。
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3.确认基本信息
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4.点击“选择被赡养人”，填写被赡养老人信息后，点击“下一步”
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5.填写“是否独生子女”信息，确定扣除“分配比例”或“分摊方式”后，点击“下一步”
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6.选择“申报方式”，点击“提交”即可
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来源：国家税务总局合肥市税务局所得税科
编发：国家税务总局合肥市税务局
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