我国财政收入质量70年变迁
提升财政收入质量，有助于优化财政收入结构，还能对经济社会发展起到促进作用。财政收入质量有着不同层次的含义及其衡量指标，从取得财政收入资金稳定性的角度出发有两个指标：一个是税收收入占财政收入的比重，该比重越大，财政收入质量就越高；另一个指标就是非税收入占财政收入的比重，该比重越大，财政收入质量就越低。本文采用1950-2020年这70年来税收收入占财政收入的比重来衡量我国财政收入质量的高低，其中，财政收入所采用的数据为全国一般公共预算收入。一、1950—1984年财政收入质量
1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，建立了一套多种税、多次征为特征的新的税制。在1950年—1957年的这段期间，当时经济发展的水平还比较低，GDP的增速还比较缓慢，税收收入随着经济的发展而发展，所以这段时间的财政收入质量在50%左右波动；1958年—1984年期间，由于1959—1961受到了三年的自然灾害，税收收入下滑，所以1960年税收收入增长率为-22.04%，为历史最低，1960年财政收入质量为历史最低35.59%（如图1所示）。1958、1973年进行了大规模的税制改革，其主要内容都是简化税制。这段时间的财政收入质量集中在40%—50%的一个区间内。说明在这个历史时期下税收收入占比不高，税收在经济方面发挥的作用还没有完全释放出来，税制的建设还处于一个探索的时期。
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图1：1950-1984年税收收入及财政收入质量
二、1985—1994年财政收入质量
1983、1984年两步“利改税”，使国家财政收入结构发生了很大的变化。由“税利并存，以利为主”的模式转变为以税收为主体的模式，税收成为财政收入的主要来源（如图2所示）。从图2中可以得到很好的验证，从1985年开始，财政收入质量一直维持在90%以上。值得一提的就是1985年、1988年、1989这三年的财政收入质量分别为101.79%、101.41%、102.35%。因为这几年的企业亏损及其补贴是比较大的，而这是要直接冲减财政收入的，因此造成了财政收入小于税收收入。这段时期的财政收入质量一直在95%附近徘徊，说明我国对于税制的认识越来越深刻，税制也得到了进一步的发展与优化。
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图2：1985-1994年税收收入及财政收入质量
三、1995—2020年财政收入质量
1994年分税制之后，财政收入质量呈一个下降的趋势，1995—2005年这十年的财政收入质量一直是在90%以上。2006年财政收入质量为89.79%，这是在1985年以来首次下降到90%以下，这与我国的税制调整有关（如图3所示）。1994年我国税种由37个调整为23个，再到当前的18个税种。2006年全面取消农业税制度，2012年开始营改增试点，到2016年营业税退出历史舞台，实施大规模减税降费政策等。2019年减税降费超过了两万亿，财政收入质量较2018年下降了3个百分点。2020年减税降费2.5万亿元，税收收入突破了13万亿元，国家税务总局公布的税务部门组织的税收收入占财政收入的比重为75.5%，据此计算出2020年全国财政收入为181165.56万亿元，根据2020年GDP以及宏观税负15.2%，计算出2020年全国税收收入为154430亿元（1015986亿元×15.2%）。因此计算出2020年财政收入质量为85.2%。
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图3：1995-2020年税收收入及财政收入质量
综上所述，我国在1950-2020年的70年间，财政收入质量平均为71.00%，而1994-2020年的财政收入质量则平均为89.31%。总体70年来看，其发展变化有2个转折点（如图4所示），第一个转折点就是1985年。在此之前，财政收入质量不高，大多集中在40%—50%这个区间内。但是经过两步“利改税”，通过改革将国家和企业的分配关系通过税收的形式固定了下来，税收收入规模和财政收入质量显著提高，之后财政收入质量一直在90%—100%范围内波动。第二个转折点是2006年。财政收入质量在85%上下波动。我国的经济发展稳中向好，2020年GDP增长了2.3%，将成为全球唯一一个经济为正增长的国家。因此未来我国的财政收入质量还是有一定的上升空间，但总体上还是处于一个稳定的状态。
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图4：1950-2020年我国财政收入质量
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作者：何嘉欣，甘肃天水人，兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专硕，本科期间参加全国数学建模大赛获得校级二等奖，甘肃省创新创业比赛优秀奖，获得了甘肃省“优秀毕业生”荣誉称号，考取了初级会计等资格证书，研一期间通过税务师两门科目考试。
指导教师：李永海
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