天津政策君 发表于 2021-10-8 11:10:45

总结!印花税借款合同优惠政策知多少?

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总结!印花税借款合同优惠政策知多少?
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Q1印花税中的借款合同征收范围是什么?税率是多少?
A:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的,按合同贴花。”
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Q2哪些单位属于其他金融组织?
A:根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第五问答规定,我国的其他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。
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Q3非金融机构之间的借款合同是否缴纳印花税?
A:根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》(财税三〔1989〕81号)第九条规定,非金融机构与单位及个人之间,个人与个人之间的借款合同,不属印花税的征税范围,不贴印花。
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Q4金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否缴纳印花税?
A:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,本文规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日。
对符合减免税情形的,纳税人应勾选减免税代码进行减免申报。
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Q5判定符合小型或微型企业的标准是什么?
A:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第三条第二款规定,本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
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Q6借款合同的展期是否需要交纳印花税?
A:对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,按信贷制度规定,仅载明延期还款事项,暂不缴纳印花税。
依据∶《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第七条规定∶对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,按信贷制度规定,仅载明延期还款事项,可暂不贴花。
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Q7如企业符合财税〔2017〕77号文件的规定,如何享受减免?
A:如企业符合文件减免税的情形,需要进行纳税申报同时勾选相应的减免税代码进行减免申报,不得不予申报自行减免。
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来源:天津南开税务
编发:天津南开税务

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