【高频答疑第二十一期】未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？小微企业的增值税优惠政策是如何规定的？
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为保证税费宣传的及时性，增加宣传形式的多样性，天津市税务局开办“高频问题汇总答疑”板块，定期汇总各区税务局及12366热线收集整理的高频咨询问题，统一答疑讲解。本期内容：“未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？”等多个热点问答。下面我们一起来学习一下吧！
税务问与答
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社保非税篇
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1.灵活就业人员如何通过天津税务APP缴纳社保费？
打开“天津税务”APP，从底部菜单栏“办税”进入“自然人业务”页面；登录成功后，使用“社保缴费办理”功能申报缴费。
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2.未在规定期限内申报企业社保费，是否会产生滞纳金？
企业未在规定期限内申报企业社保费，需到人社部门做补缴核定，再通过单位社保费管理客户端进行申报缴费。加收滞纳金情况由人社部门核定时确定。
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3.企业社会保险费缴费凭证如何开具？
企业缴费成功后缴费人可通过开户银行获取《电子缴税付款凭证》或前往办税服务厅开具税收完税证明，作为缴费凭证。
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财产行为税篇
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1.增值税小规模纳税人可以享受印花税减半征收的优惠政策吗？
根据《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局关于转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》（津财税政6号）规定,对我市增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
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2.营业账簿印花税有什么减免优惠？
根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
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3.财产和行为税简并申报了吗？
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(2021年第9号)，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
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货物劳务税篇
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1.小微企业的增值税优惠政策是如何规定的？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)规定， 一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。
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2.图书批发零售环节是否免征增值税？
根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
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3.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜是否免征增值税？
根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定：“经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。”
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企业所得税篇
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1.小型微利企业的最新税收优惠政策是什么？需要符合什么条件？
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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2.制造业企业发生的研发费用，在企业所得税前如何加计扣除？
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
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3.企业缴纳的社保费滞纳金是否可以税前扣除？
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。
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个人所得税篇
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1.可以放弃个人所得税综合所得年度汇算退税吗?
纳税人可以自愿放弃个人所得税综合所得年度汇算退税。
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2.哪些人不需要办理2020年度个人所得税综合所得年度汇算？
纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;
(二)年度汇算需补税金额不超过400元的;
(三)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
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3.多久可以收到2020年个税汇算退税款？
税务机关在一个月内完成个税汇算退税，或将不能退税原因反馈纳税人。
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往期回顾
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都在这里了！个人所得税问题年终整理
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关于《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》的解读
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重磅！我国在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化
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关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告（附解读）
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个税预扣预缴方法进一步简便优化！3分钟了解对你有啥影响
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明年1月1日起，个人所得税预扣预缴方法进一步优化
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国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告
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企业社会保险费缴费凭证如何开具？
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编辑：天津高新税务
来源：天津港保税区税务局
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