小微优惠再升级，贵州税务教你如何正确填写申报表
点击上方蓝字“贵州税务”快速关注根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号），2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
作为按季申报小规模纳税人，您会正确填写申报表吗？为帮助大家及时正确享受优惠，税务人员就申报表如何填写结合案例进行了整理，大家一起看看吧！（以下案例中纳税人取得收入均开具增值税发票，且均为1%征收率）
一、增值税小规模纳税人（企业）开具增值税普通发票，季度销售额未超过45万元，可享受免征增值税优惠。
案例：A企业为增值税小规模纳税人，2021年4-6月取得收入并开具增值税普通发票，价税合计454500元。由于其不含税销售额为454500/（1+1%）=450000元，未超过标准，可享受免征增值税优惠450000*3%=13500元。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写如下：
http://file.tax100.com/o/202107/19/440_1626670251199.png?width=649&size=148013
即：将季度不含税销售额填写在第10行“小微企业免税销售额”栏；免税额对应填写在第18行有关栏次。
二、增值税小规模纳税人（企业）开具增值税专用发票和普通发票，季度销售额未超过45万元，则专用发票部分应按规定纳税（但仍可以享受适用3%征收率小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的优惠），普通发票部分可享受免征增值税优惠。
案例：B企业为增值税小规模纳税人，2021年4-6月取得收入并开具增值税发票，其中增值税专用发票价税合计101000元、增值税普通发票价税合计353500元。由于其不含税销售额为（101000+353500）/（1+1%）=450000元，未超过标准。所以该纳税人开具增值税专用发票部分收入需缴纳增值税101000/（1+1%）*1%=1000元；因享受小规模纳税人减按1%征收增值税优惠，减征增值税101000/（1+1%）*（3-1）%=2000元。该纳税人普通发票部分可享受免征增值税优惠353500/（1+1%）*3%=10500元。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写如下：http://file.tax100.com/o/202107/19/743_1626670251305.png?width=647&size=150800
即：将开具增值税专用发票的季度不含税销售额填写在第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏；该栏次不含税销售额*3%填入第15行“本期应纳税额”栏，享受减征的部分（不含税销售额*2%）填入第16行“本期应纳税额减征额”栏。
特别提醒：如您是代开的增值税专用发票，则第21行“本期预缴税额”应填入您代开发票时所缴纳的增值税税额。
将开具增值税普通发票的季度不含税销售额填写在第10行“小微企业免税销售额”栏，免税额对应填写在第18行有关栏次。
同时，享受减征2%增值税优惠的部分应填写《增值税减免税申报明细表》。http://file.tax100.com/o/202107/19/629_1626670251431.png?width=652&size=32560
需要注意的是：以上两个案例中，如果您不是企业，而是个体工商户，那您享受增值税小规模纳税人提高免税销售额优惠的部分应填写第10行“未达起征点销售额”栏，免税额对应填写在第19行有关栏次。
三、增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，季度销售额超过45万元，不能享受提高免税销售额免征增值税优惠，但仍可以享受适用3%征收率小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的优惠。
案例：C企业为增值税小规模纳税人，2021年4-6月取得收入并开具增值税普通发票，价税合计505000元。由于其不含税销售额为505000/（1+1%）=500000元，已超过标准，不能享受提高免税销售额免征增值税优惠。但因该纳税人为增值税小规模纳税人，适用3%征收率小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的优惠，减征增值税500000*2%=10000元。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写如下：
http://file.tax100.com/o/202107/19/353_1626670251536.png?width=649&size=146576
同时，享受减征2%增值税优惠的部分应填写《增值税减免税申报明细表》。
http://file.tax100.com/o/202107/19/467_1626670251654.png?width=649&size=32094
编发：贵州税务
来源：国家税务总局贵州省税务局
http://file.tax100.com/o/202107/19/469_1626670251759.png?width=1080&size=234799
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