常见税费优惠热点问题集锦 | 哪些优惠政策您适用？
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策
常见热点问题
天津税务
近年来，国家税务总局出台了一系列税费减免优惠政策。在执行政策的过程中，天津市税务局对纳税人集中关注的问题进行了汇总，并做出整理、解答，供您学习参考。
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01
关键词：小规模纳税人免征增值税政策
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纳税人提问
我是天津市市民，手头有些商铺用于出租，每年的4月初一次性收取12个月租金，去年租金收入140万元，今年预计涨到150万元。最近关注到国家出台了提高小规模纳税人免税标准的政策，请问我可以享受免征增值税政策吗?
税局解答
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可以。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第四条及第八条规定，自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。在2021年4月1日前，上述免税标准为分摊后的月租金收入不超过10万元。
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您在2021年4月一次性收取此后12个月的租金150万元，分摊后的月租金12.5万元(12.5=150÷12)未超过15万元，因此，可以按上述规定享受小规模纳税人免征增值税。
02
关键词：教育费附加、地方教育附加减免
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纳税人提问
我是一家小规模纳税人，免征增值税销售额已经调整至按月申报15万(按季申报45万)，请问财税〔2016〕12号中教育费附加、地方教育附加的减免政策是否也随之调整到月销售额15万(季销售额45万)?
税局解答
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根据《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)文件规定，教育费附加、地方教育附加的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元(按季纳税的销售额或营业额不超过30万元)”。
免征增值税销售额调整至按月15万元(按季45万元)后：
对于未开具增值税专用发票的情形
在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；
对于开具了增值税专用发票的情形
当月代开发票的销售额小于等于10万(季度30万)的，代开发票时免征教育费附加、地方教育费附加。
03
关键词：制造业企业研发费用加计扣除
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纳税人提问
我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策?
税局解答
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该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。
对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。
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具体到该案例：
假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
04
关键词：小规模纳税人免征增值税政策
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纳税人提问
我是一家批发货物的小公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。4月份，我公司销售不动产取得收入50万元(不含增值税，下同)，销售货物取得收入13万元。请问我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗?
税局解答
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根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
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你公司合计月销售额超过15万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元，因此，按照规定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。
05
关键词：小规模纳税人免征增值税政策
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纳税人提问
我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额?
税局解答
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需要。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。
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您公司应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额15万元(季度销售额45万元)的标准。
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制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务
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