超市的税会处理
一、购进（一）税务处理1.刚进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；2.购进农产品从按照简易计税方法依照3%征收率（阶段性减免期为1%）计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；3.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。注意这里的销售发票，仅指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
二、进项抵扣税率
超市进项税额抵扣大全（小颖言税原创）
商品
类别品名税率/征收率/扣除率
取得专用发票（或海关进口专用缴款书）取得销售发票、收购发票
生
鲜
类水果9%9%
蔬菜、菌类植物销售免税进项不抵销售免税进项不抵
蔬菜水果沙拉13%/3%不能抵扣
矿泉水、饮料13%/3%不能抵扣
熟食、罐头13%/3%不能抵扣
猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷藏、冷冻肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
淡水活水鱼、海水鱼、蟹、虾9%9%
水产冻品9%9%
加工豆制品13%/3%不能抵扣
生猪、牛、羊肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
腊肉、腌肉、熏肉9%9%
鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋（鲜蛋、冷藏蛋、破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳）销售免税进项不抵销售免税进项不抵
咸蛋、松花蛋、腌制的蛋9%9%
生禽（鸡、鸭、鹅）肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
食
品
类果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁（未炒制）、花生9%9%
果脯、蜜饯、炒制的开心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果13%/3%不能抵扣
酒水饮料13%/3%不能抵扣
鲜奶、天然蜂蜜9%9%
酸奶、奶酪、奶油，调制乳13%/3%不能抵扣
进口食品13%不能抵扣
胡椒、花椒9%9%
胡椒粉、花椒粉、孜然粉等13%/3%不能抵扣
大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽、大豆9%9%
面粉、玉米面、渣，切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉，挂面9%9%
小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麦，燕麦等杂粮9%9%
毛茶9%9%
精制茶、茶饮料13%/3%不能抵扣
速冻水饺、速冻汤圆等速冻食品，方便面、副食品和各种熟食品13%/3%不能抵扣
咖啡豆9%9%
食用油、食用盐9%/3%不能抵扣
百货
日
杂
类厨房用品13%/3%不能抵扣
个人清洁用品13%/3%不能抵扣
家庭清洁用品13%/3%不能抵扣
烟13%/3%不能抵扣
树苗、花卉、植物种子9%9%
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版9%/3%不能抵扣
中成药、保健药品、西药13%/3%不能抵扣
中药饮片9%9%
空调、电视机、冰箱、洗衣机等家电13%/3%不能抵扣
纺织用品13%/3%不能抵扣
其
他运费、基础电信服务9%/3%不能抵扣
增值电信服务、金融服务6%/3%不能抵扣
购买、租赁商铺、停车场9%/5%不能抵扣
电力，购买、租赁、修理修配汽车13%/3%不得抵扣
自来水、暖气、冷气9%/3%不能抵扣
三、会计处理（以小规模纳税人库存商品采用售价金额核算法为例）1.零售企业购入商品时(假设已入库)借:库存商品贷:银行存款商品进销差价(含税售价-不含税进价)
2.每日营业终了汇总含税收入借:银行存款等贷:主营业务收入(含税售价)
3.月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本贷:库存商品(含税售价)
4.月末汇总当月销售收入,税费计提借:主营业务收入(含税售价/1.13)贷:应交税费——应交增值税更多增值税会计处理，详见：增值税会计处理思维导图借：税金及附加——城市维护建设税 税金及附加——教育费附加 税金及附加——地方教育附加贷：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育附加
5.计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）
6.分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入×商品进销差价率）贷：主营业务成本
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