纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表
纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表
国家税务总局日前发布《关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表》。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
纳税人资格类型
施工类型
预缴
《增值税预缴税款表》
申报
发票开具
普通发票
专用发票
一般纳税人
总包方
一般计税
扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款，余额÷（1＋11%）
全额申报，11%税率，扣减预缴
自开
自开
简易计税
扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%）
差额申报，3%征收率，扣减预缴
分包方
（不再分包）
一般计税
取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋11%）
全额申报，11%税率，扣减预缴
简易计税
取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%）
全额申报，3%征收率，扣减预缴
小规模纳税人
单位和个体工商户
总包方
简易计税
扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%）
差额申报，3%征收率，扣减预缴
自开或代开
代开
分包方
（不再分包）
简易计税
取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%）
全额申报，3%征收率，扣减预缴
其他个人
不适用本办法
在建筑服务发生地申报纳税，3%征收率
代开
代开
"注：（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”。
（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。"
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