安徽政策君 发表于 2020-10-1 00:50:38

研发费用加计扣除如何申报?一文弄懂!

01:
什么是加计扣除?
加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
02:
企业所得税加计扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条,企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
03:
研发费用如何加计扣除?
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月3日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
政策依据:《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税【2018】99号)
04:
允许加计扣除的研发费用
(1)人员人工费用:直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

(2)直接投入费用:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等蜚用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(3)折旧费用:用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(4)无形资产摊销:用于研发活动的软件、专利权专利技水(包括许可证、专有技水、设计和计算方法等)的销费用。

(5)新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技水的现场试验费。

(6)与研发活动直相关的其他费用:如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。
05:
不适用加计扣除的行业
不适用加计扣除的行业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》为准,并随之更新。
06:
研发费用加计扣除怎么申报
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

在进行填报之前,先看企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目是否有入库编号。
http://file.tax100.com/o/202010/01/799_1601484638021.png?width=1070&size=23457
当企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目无入库编号时,根据“研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)”第51行金额,填报“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)”第26行。

当企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目有入库编号时,根据“研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)”第51行金额,填报“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)”第27行。
http://file.tax100.com/o/202010/01/561_1601484638077.png?width=839&size=33863
http://file.tax100.com/o/202010/01/778_1601484638137.jpg?width=1080&size=277615
注意:A107010表第26行与27行不得同时填报。

本期编辑:潘 哓
崔 浩
本期审核:刘能付
张雪松
http://file.tax100.com/o/202010/01/782_1601484638271.jpg?width=430&size=25878
页: [1]
查看完整版本: 研发费用加计扣除如何申报?一文弄懂!