税眼看一枚月饼的前世今生
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中秋free style:
你看这月饼,它又大又圆
你看这政策,它又多又全
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中秋
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中秋节马上要到啦
下面我们将
从税收角度看
一枚月饼的
前世今生
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NO.1 我是谁
大家好,我是2020年9月23日新出炉的一枚月饼。我们月饼家族历史悠久、种类丰富,从之前独一无二的老牌“五仁月饼”到“五仁月饼”滚出月饼界,越来越多的月饼种类进入了我们的视野,五仁、蛋黄、椒盐、豆沙、莲蓉、黑芝麻……
我有丰富的原材料,主要包括食用植物油、食用盐、面粉、蛋、糖、核桃仁等。制作月饼的企业购进这些原材料,如何参与“进项抵扣”?
1.购进一般原材料,按13%的税率计算抵扣进项税额;
2.购进农产品,适用扣除率的按9%扣除率计算抵扣进项税额。购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按10%的扣除率计算进项税额。
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NO.2 我从哪里来
上述原材料进入食品加工厂,经过一系列加工制作,或圆或方、可甜可咸的我——月饼即将隆重登场!
不同的制作工厂,适用何种税率呢?
增值税:
1.2019年4月1日起,制造业企业若为一般纳税人,适用税率为13%。若为小规模纳税人,适用征收率为3%;
2.2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税;
3.自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
注:财政部 税务总局公告2020年第24号将此项规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
企业所得税:
1.一般企业:25%;
2.高新技术企业:15%;
3.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
4.2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时,小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次,即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
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NO.3 我要到哪里去
精美的礼盒整装待发,企业老板把我从工厂买回来,郑重地交到员工手上,用来褒奖工作人员一年来的辛勤付出,送上中秋的祝福。
我高高兴兴地跟主人回家,成为中秋大餐里必不可少的美味风景,开启温暖的赏月之夜。
企业购买月饼发放员工福利,涉及哪些税收知识呢?
增值税
1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,视同销售货物。”
若公司是将自产的月饼用于职工福利,则作为视同销售处理,需要计算增值税销项税额。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。”
若公司是将外购的月饼用于员工福利,则这部分的增值税的进项税额需要转出。
企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”
相关文件
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《关于深化增值税改革有关政策的公告》
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》
《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》
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(供稿单位:国家税务总局徐州市云龙区税务局)
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