自贸试验区税务分局非贸案例三：租金
案例要点：2014年1月，境内A 公司与境外B公司签订气体钢瓶租赁合同，合同期限两年，双方约定A公司每月支付租赁费62,000美元。税务处理：
A公司代扣代缴17％增值税和10％企业所得税。1、若合同双方约定税费由境外方B承担：代扣代缴增值税=支付租赁费62,000美元×申报当日汇率÷1.17×0.17代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示3）代扣代缴企业所得税=支付租赁费62,000美元×申报当日汇率÷1.17×0.12、 若合同双方约定税费由境内方A承担：设X为含税金额，附加税率为7%，X-/（1+17%）-/（1+17%）=62,000美元则含税价X为81,679.99美元。增值税=81,679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.17附加税=增值税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示3）企业所得税=81,679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.1要点提示：1、租赁不动产发生的租金，如房租等，应按5％代扣代缴营业税，按10％代扣代缴企业所得税。财产租赁合同按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不足1元，按1元缴纳印花税。2、融资租赁虽按利息金额申请非贸备案，但仍属租金范围。3、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。
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