《2024年财政法》：法国实施最低税指令

李威03

Tax News Service - 15 January 2024
IBFD通讯员Pierre Burg报道
  
  根据第2023-1322号法律，法国公布《2024年财政法》（此前相关报道，请查阅IBFD于2024年1月2日新闻《法国公布＜2024年财政法＞，其中包括支柱二立法》）。
  
  《最低税指令》（2022/2523）通过该法律在法国落地实施，《税收法典》第223条引入了OECD和包容性框架支柱二倡议的成果。
  
  新法律对实际税率低于15%的范围内集团的全球利润征收以下形式的补足税：
- 国内最低补足税（DMTT）；
- 收入纳入规则（IIR）；或
- 低税利润规则（UTPR）。
  
  新规则适用于在测试财年的前4个财年中至少有2个财年的年收入不低于7.5亿欧元的跨国企业集团实体或最终母公司的合并财务报表达到上述数额的大型国内集团。不过，跨国企业或大型国内集团在其国际活动初始阶段的头5年无需适用IIR和UTPR（DMTT除外）。
  
  新法包括过渡期的国别报告安全港（最低限度测试、简化的实际税率测试和常规利润测试）和永久性的UTPR安全港。
  
范围内集团的所有法国成员实体必须：
- 在年度企业所得税申报表中注明：①该成员属于此集团的事实；②身份是最终母公司或是被指定的申报实体；以及③最终母公司或被指定的申报实体所在的国家和地区；以及
- 提交GloBE信息申报表，除非此类申报表由位于法国或伙伴国的指定申报实体提交。
  
  纳税人必须在相关财年结束后的15个月内（过渡年度结束后的18个月内，从其首次被纳入上述规则适用范围的财政年度开始计算）在线提交GloBE信息申报表和GloBE税务报表。
  
  未提交或拖延提交GloBE信息申报表或GloBE税务报表，将被处以1万欧元罚款，漏报或错报将被处以5万欧元罚款。对于在法国拥有多个成员实体的跨国企业集团，各财年的罚款总额以100万欧元为限。这种情形下，罚款将按比例分配给各成员实体承担。
  
  税务机关将受益于更长的诉讼时效（即，到相关财年之后的第五年年底），用于审计GloBE规则的正确适用，而企业所得税的标准诉讼时效是持续到相关财年之后的第3年年底。
  
  IIR和DMTT适用于2023年12月31日或之后开始的财政年度，而UTPR通常适用于2024年12月31日或之后开始的财政年度。
  
  与该法律有关的其他措施，请查阅IBFD于2024年1月15日新闻《＜2024年财政法＞：法国修订集团内股息税制、引入新措施打击国际骗税》、2024年1月9日新闻《＜2024年财政法＞：法国个人所得税扩大房产装修税收扣除、提高生态附加费、引入新的骗税处罚》、2024年1月9日新闻《＜2024年财政法＞：法国小企业增值税制度转型，推迟实施电子发票的电子申报规则》。

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