2019年度关联申报和同期资料准备那点事儿

刘邦明

2019年度关联申报和同期资料准备那点事儿

来源：宁夏税务

尊敬的纳税人：

   一年一度的关联申报和同期资料准备又开始了，您申报、准备了吗？还有哪些政策和操作不清楚？为了方便您做好2019年度关联申报和同期资料准备那点事儿，今天，我们梳理了与之相关的“干货”，分享给您，请查收！

   一、为啥要关联申报和同期资料准备?

   根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）、《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）规定，符合条件的纳税人需要做好关联申报和同期资料准备。

   二、与之相关的“干货”

   （一）关联申报

   1.谁要申报？

   实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。若在年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

   2.啥时间申报？

   应于5月31日前，在报送年度企业所得税纳税申报表时，同时附报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。若您在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定办理。

   3.怎么申报？

   关联申报的方式有两种，分别是网上申报和上门申报。为提高关联申报质效，节约办税时间，减少办税服务厅人员聚集，降低疫情传播风险，更好地保障您的生命安全和身体健康，建议选择国家税务总局宁夏回族自治区电子税务局进行网上申报。

   4.怎样找到申报路径？

   通过互联网登陆国家税务总局宁夏回族自治区电子税务局网站（https://etax.ningxia.chinatax.gov.cn/），点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“企业所得税申报”—“关联业务往来年度报告申报”，即可进入该界面在线申报。

   5.还有哪些需要注意的？

   （1）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共22张表格。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格外，其他表格由您根据企业的实际情况选择填报；
   （2）请您尽早登陆电子税务局及时完成关联申报，以免临近截止日期因网络拥堵等原因影响申报。

   （二）同期资料准备

   同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

   1.谁要准备？

   （1）符合下列条件之一的，应准备主体文档：

   A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

   B.年度关联交易总额超过10亿元。

   （2）年度关联交易金额符合下列条件之一的，应准备本地文档：

   A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

   B.金融资产转让金额超过1亿元；

   C.无形资产所有权转让金额超过1亿元；

   D.其他关联交易金额合计超过4000万元。

   （3）符合下列条件之一的，应准备相应特殊事项文档：

   A.签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；

   B.关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档；

   （4）若仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。

   2.啥时间准备与提供？

   （1）主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；
   （2）本地文档：2020年6月30日前准备完毕；
   （3）特殊事项文档：2020年6月30日前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。您若按照要求已经准备好同期资料，可主动提交至主管税务机关。

   3.还有哪些需要注意的？

   （1）因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料；
   （2）同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源；
   （3）同期资料应当加盖企业印章，并有法定代表人或者法定代表人授权的代表签章；
   （4）企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料；
   （5）同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

   若您在关联申报和同期资料准备过程中还有其他疑惑或困难的，可与主管税务机关联系，也可以拨打纳税服务热线12366进行咨询。

国家税务总局宁夏回族自治区税务局

2020年4月