借鉴国际经验推进税收现代化建设

胡不归

借鉴国际经验推进税收现代化建设

作者：国家税务总局无锡市税务局课题组

来源：中国税务报 2021年12月29日 版次：06

2020年全国税务工作会议提出以“新六大体系”和“六大能力”为标志的税收治理现代化要求。本文通过介绍国外税收现代化实践经验，对如何推进我国税收现代化建设提出几点思考。

税收现代化建设的国际借鉴

美国。2019年4月，美国国内收入局（IRS）公布了为期6年的《税收现代化行动计划》，包含4个方面：一是优化数字平台，提升办税体验。比如，开发网页应用程序、提供广泛的自助服务选项、建立安全的信息交换环境和提高内部运作能力等。二是强化纳税服务和税务执法核心系统。通过“纳税人账户数据引擎”系统和实时税务处理程序，强化纳税服务核心系统；通过企业案件管理系统和退税审查程序，强化税务执法核心系统。三是基于信息技术，实现业务运行现代化。通过提供安全、灵活和高效的应用程序和服务，增进税务与外部门、合作伙伴、纳税人及代理人的交流；基于自动化技术和精简的流程，更快、更准确地处理大批量同质业务。四是加强网络安全和数据保护。IRS设置了网络分段功能，根据预先确定的授权级别，限制一些用户和设备对IRS局域网的访问。未来IRS还将优化身份验证和权限管理、安全运营管理、漏洞和风险管理这3项相互关联的网络现代化方案，防止纳税人数据及其他敏感数据被恶意或无意地访问和泄露，提高对风险事件的响应处理能力及对数据和系统的内部风险检测能力。

英国。2021年2月，英国税务海关总署（HMRC）启动了长达10年的“数字化税收管理系统改革战略”，突出6个重点：一是修订相关税收法律法规，适应数字化时代的要求。二是针对部分制定时间已超过50年，与税收现代化要求严重脱节的规则，改革税收管理框架。三是完善纳税人单一数字税收账户，整合不同税种、不同来源的数据，为纳税人提供个性化服务，并允许纳税人委托涉税专业服务从业者或相关代表访问、查看和操作。四是完善涉税专业服务规范，强化征、纳、中介三方良性互动。五是将数字化税务建设融入数字化社会建设，实现与其他政府部门平台、金融机构平台、纳税人自身平台等无缝对接。六是通过举办税收改革论坛等，以合作、透明的方式推进税收管理系统数字化建设。

新加坡。新加坡税收现代化建设具有以人为主和高度信息化的显著特点，包括3个方面：一是树立“倒金字塔型”纳税服务理念。把全体纳税人视作一个倒金字塔，自上而下分别是自愿遵从者、无知者、疏忽者和蓄意犯错者，数量依次减少。新加坡税务局（IRAS）针对无知者，提供移动设备提醒、分行业约谈和公开交流等服务；针对小部分疏忽者，运用审计和自发举报等方式加强管理；针对极小部分蓄意犯错者，加大惩罚和检举力度等。二是提供以人为本的卓越纳税服务。为了让纳税过程变得轻松和愉悦，IRAS制定了提供服务承诺、积极主动与纳税人交流、卓越服务实践、奖励和认可等纳税服务。另外，重视纳税服务硬件建设，比如办税服务厅要宽敞、明亮，办税设备要顺应科技发展等。三是建设科学纳税服务信息系统。比如，专门针对新注册的公司开发交互程序，提供相关信息；推出无申报服务，免除一些纳税人提交纳税申报表的义务，并不断简化现有纳税申报表。

高质量推进税收现代化建设的思考

税收现代化是一项系统性、持续性、协同性的工程，建议从以下几方面着手，科学制定税收现代化的总体规划、阶段安排和实施路径。

积极推进规范健全的税收法治体系。一是全面落实税收法定原则。我国现行18个税种中已有12个立法，未来一段时间，不仅要研究推进增值税、消费税等税种立法工作，还要重点研究论证税法总则的制定。二是逐步完善现代税收制度。一方面，完善地方税制，培育地方主体税种，合理配置地方税权，理顺税费关系；另一方面，健全直接税体系，适当提高直接税比重。三是持续优化税务执法方式。既要把准执法尺度，坚决防止和纠正粗放式、选择性、一刀切的随意执法，又要创新执法方式，有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性执法方式，让执法兼顾力度与温度，强化执法监督，搭建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系。

科学构建智能精细的征管服务机制。一是加强信息化建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，突出运用数据的放大、叠加、倍增效应，驱动业务变革、制度创新，打造更多更优更强的辅助决策产品。二是大力推行精细服务。健全纳税人缴费人服务诉求的收集、分析、响应、反馈机制，全面提升12366税费服务平台功能，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变。三是科学实施精准监管。实行纳税人缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，努力做到对市场主体干扰最小化、监管效能最大化；严打涉税违法行为，对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现从事后打击向事前事中精准防范转变。

通力打造精诚共治的税收格局。一是协同共治。健全党政领导、税务主责、部门协作、社会协同、公众参与、国际合作的税收共治新体系。纵向上打造统一高效、上下联动、科学运转的治理体系；横向上构建多元主体共同参与、各负其责、良性互动的共治格局。二是精密“智治”。建立跨层级、跨区域、跨部门的信息交换传递和数据共享机制，推动纳税信用在更大范围内实现联动互认，强化涉税信用数据增值应用。三是融合善治。鼓励涉税专业服务机构等第三方在服务国家治理体系和治理能力现代化过程中发挥积极作用；实施网格化服务管理模式，将便民办税服务网点延伸至街道、银行、邮政，推进税收治理与地方社会治理有机融合。

形成高效担当的组织人才保障。一是完善人才培育机制。通过领军人才选拔、“大练兵、大比武”竞赛等，选树一批适应税收现代化建设需要的专业骨干和岗位能手。二是提升队伍管理水平。全面推行绩效管理和数字人事系统，依托个人成长账户，实现干部考核管理日常化、数字化、可比化；严格考核结果运用，以民主、公开、竞争、择优的原则，科学选拔和使用干部，实现个人目标与组织发展的双向共赢。三是凝聚良好团队氛围。常态化开展形式多样、健康向上的文体活动，激发干部干事创业的强大动力；关心关怀基层干部，及时回应合理诉求，努力为干部职工办实事、解难事、做好事。

课题组组长：丁源

课题组成员：任未、赵力、卞倩文