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近日,为助力中国企业(个人)“走出去”,“一带一路”国际税收资深实务专家梁红星博士根据荷兰国际财税文献局(IBFD)的各国税制资料编译了刚果(金)和几内亚税制简介,现分享给大家,供大家参考和学习。
刚果(金)税制简介
居民企业
凡按刚果(金)法律注册的公司,为刚果(金)的居民企业,就来源于刚果(金)的所得交纳企业所得税,企业所得税税率为30%。
同时,还有最低核定所得税(Alternative Minimum Tax),按毛收入的1%征税。企业亏损可以向以后年度无期限结转。
非居民企业
经营所得所得税税率为30%。
预提所得税税率:分支机构的利润为20%(税基为税后利润的50%);股利为20%;利息为20%;特许权使用费为20%;技术服务费及管理费为14%。
刚果(金)对大额投资及采矿业有不同的所得税优惠政策。
居民个人
雇用所得适用累计税率(超过刚果金43200000法郎的,最高税率为40%)
同时,还有最低核定所得税(Alternative Minimum Tax),按从业经验或专业活动收入的1%征税。
社会保险费:按劳务报酬的5%交纳。
非居民个人
税率为35%
增值税税率为16%,年收入超过刚果(金)80000000法郎是需要注册增值税号,
对注册资本金征收6%.
几内亚税制简介
居民企业
不同行业的企业所得税税率不同,其中:
电信企业,银行和保险公司,进口,储存和发送石油产品的公司的税率为35%;
矿业企业税率为30%;
其他大型企业为25%
同时还有最低核定所得税(Alternative Minimum Tax),按企业年收入的3%征税,但是对于中型企业的核定征税不能低于15,000,000几内亚法郎(GNF),对于大型企业不能低于 75,000,000几内亚法郎 。
企业亏损可以在以后的3年内结转。
非居民企业
构成常设机构(PE)所得税税率为25%,不构成常设机构(PE)所得税税率为10%。
转让居民企业股权的资本利得税税率为10%;
分支机构(分公司)利润为10%;
股利为10%,利息为10%,特许权使用费为10%;技术服务费及管理费为10%。
分类所得适用累进税率:
雇用所得最高税率为20% (超过 20,000,000几内亚法郎) ;
其他所得最高税率为40% (超过 20,000,000几内亚法郎) ;
被动所得和董事费最高税率为10% 。
同时,还有最低核定所得税(Alternative Minimum Tax),按上一年年收入的1.5%核定征收。
雇员部分;疾病2.5%,退休,残疾和死亡2.5%
雇主部分;疾病4%,退休,残疾和死亡4%,工伤4%,家庭福利6%。
增值税税率正常为18%,
对年收入超过500000000几内亚法郎的企业,或投资额超过500000000几内亚法郎的企业都必须要注册增值税号。
- 印花税 (Stamp Duty) (根据交易性质的不同,以不同税率征收)
对商业保险票据征收1%
对公用合同征收2%,
对其他合同根据合同金额征收01%至1%。
在特定区域投资
对特定行业的投资(如矿业,工业,旅游业,房地产以及运输业)
对中小型企业
对出口企业
对合格的管理中心
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