深圳市地方税务局 深地税发[2006]310号 深圳市地方税务局关于印发土地增值税减免税核准备案程序的通知

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深圳市地方税务局
深圳市地方税务局关于印发土地增值税减免税核准备案程序的通知
深地税发[2006]310号

  深圳市地方税务局关于印发土地增值税减免税核准备案程序的通知
  深地税发[2006]310号
  全文有效
  2006.05.16
  各区局：
  现将《关于土地增值税减免税核准 备案程序》印发给你们，请遵照执行。
  二００六年五月十六日
  土地增值税减免税核准备案程序
  一、个人之间互换自有居住用房地产的土地增值税减免核准
  核准内容：个人之间互换自有居住用房地产的土地增值税减免
  核准依据：《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）
  核准条件：
  （一）房地产类型为居住用住房。
  （二）个人之间互换自有居住用住房。
  核准权限：主管区局
  申请资料：
  （一）《纳税人减免税（费）申请表》（ZS026）；
  （二）双方身份证及复印件；
  （三）互换房屋产权证及复印件（有契税完税凭证或购房发票的一并提供）；
  （四）房屋销售合同及复印件；
  （五）税务机关要求的其他资料。
  申请表格：《深圳市地方税务局纳税人减免税（费）申请表》
  核准程序：
  （一）受理申请
  各主管区局文书受理窗口负责受理纳税人申请。受理申请人员应在1个工作日内按下列程序、方法和要求完成本阶段的工作：
  1.对申请进行来文登记。
  2.核对申请人提供资料是否齐全。
  3.核对各项资料的复印件与正本是否相符，复印件是否由申请人加盖公章并由经办人签字确认。
  4.对照以下受理条件，确定是否受理申请：
  ①提供证明资料齐全；
  ②提供证明资料的复印件与正本完全相符；
  ③证明资料的复印件已由申请人加盖公章并经经办人签字确认。
  同时符合上述三个条件的，受理其申请，留存各项证明资料的复印件，在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，填开《税务文书受理回执》，并将各项证明资料的正本当面退还申请人。
  不予受理申请的，应当面明确告知申请人不予受理的具体原因。
  5.受理申请人员将受理的文书资料移交经办科室（组）审核。
  (二)检查核实
  1.区局控管科（组）在2个工作日内对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行审核，填写《减免税呈批表》，提出初审意见，送区局征管（税政）科。
  2.区局征管（税政）科在2个工作日内审理完毕报区局领导审批。
  3.区局领导按核准权限在2个工作日内在《减免税呈批表》上签署意见。
  4.区局办公室根据区局领导意见在1个工作日内制作减免税复函，
  (三)送达
  经办科（所）在2个工作日内送达申请人，并告知申请人法定权利。
  核准时限：10个工作日
  二、国家建设需要依法征用、收回房地产土地增值税减免核准
  核准内容：国家建设需要依法征用、收回房地产土地增值税减免
  核准依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕006号）
  核准条件：国家建设需要依法征用、收回的房地产。
  核准权限：主管区局
  申请资料：
  （一）《纳税人减免税（费）申请表》
  （二）如属单位则提供房地产所属机构营业执照副本及复印件；如属个人则提供身份证原件及复印件；
  （三）依法征用、收回的房地产产权证及复印件（有契税完税凭证或购房发票的一并提供）；
  （四）政府依法征用、收回的房地产协议及有关文件原件和复印件；
  （五）税务机关要求的其他资料。
  申请表格：《深圳市地方税务局纳税人减免税（费）申请表》
  核准程序：
  （一）受理申请
  各主管区局文书受理窗口负责受理纳税人申请。受理申请人员应在1个工作日内按下列程序、方法和要求完成本阶段的工作：
  1.对申请进行来文登记。
  2.核对申请人提供资料是否齐全。
  3.核对各项资料的复印件与正本是否相符，复印件是否由申请人加盖公章并由经办人签字确认。
  4.对照以下受理条件，确定是否受理申请：
  ①提供证明资料齐全；
  ②提供证明资料的复印件与正本完全相符；
  ③证明资料的复印件已由申请人加盖公章并经经办人签字确认。
  同时符合上述三个条件的，受理其申请，留存各项证明资料的复印件，在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，填开《税务文书受理回执》，并将各项证明资料的正本当面退还申请人。
  不予受理申请的，应当面明确告知申请人不予受理的具体原因。
  5.受理申请人员将受理的文书资料移交经办科室（组）审核。
  (二)检查核实
  1.区局控管科（组）在2个工作日内对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行审核，填写《减免税呈批表》，提出初审意见，送区局征管（税政）科。
  2.区局征管（税政）科在2个工作日内审理完毕报区局领导审批。
  3.区局领导按核准权限在2个工作日内在《减免税呈批表》上签署意见。
  4.区局办公室根据区局领导意见在1个工作日内制作减免税复函。
  (三)送达
  经办科（所）在2个工作日内送达申请人，并告知申请人法定权利。
  核准时限：10个工作日
  三、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的土地增值税减免备案
  依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（1993年12月13日国务院令第138号发布）、《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（深府办函〔2005〕93号）
  备案资料：
  （一）土地增值税清算结论书；
  （二）税务机关要求的其他资料。
  四、个人转让别墅、度假村、酒店式公寓，凡居住超过5年以上的（含5年）免征土地增值税；居住满3年不满5年的，减半征收土地增值税备案
  依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕006号）、《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（（深府办函〔2005〕93号）
  备案资料：
  （一）《纳税人减免税（费）申请表》（ZS026）；
  （二）销售方身份证及复印件；
  （三）房屋产权证及复印件（有契税完税凭证或购房发票的一并提供）；
  （四）房屋销售合同及复印件；
  （五）税务机关要求的其他资料。
  五、企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，土地增值税减免备案
  依据：《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）
  备案材料：
  （一）兼并和被兼并企业营业执照副本及复印件；
  （二）被兼并企业房地产产权证及复印件（有契税完税凭证或购房发票的一并提供）；
  （三）企业兼并协议，以及有关方面的文件；
  （四）税务机关要求的其他资料。
  六、以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，土地增值税减免备案
  依据：财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字〔1995〕048号）
  备案材料：
  （一）联营双方或投资方、被投资方企业营业执照副本及复印件；
  （二）投资或作价入股的房地产产权证及复印件（有契税完税凭证或购房发票的一并提供）；
  （三）企业联营有关合同或协议；
  （四）税务机关要求的其他资料。
  七、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。
  依据：财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字〔1995〕048号）
  备案材料：
  （一）合作建房合同
  （二）土地出让合同补充协议
  （三）双方营业执照副本及复印件
  （四）税务机关要求的其他资料。
  对上述属于备案管理的减免税事项，按照《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（深地税发〔2005〕469号）和《深圳市地方税务局取消涉税审批项目后续管理办法》（深地税发〔2005〕161号）进行管理。