列支超2亿咨询费，到底咨询了什么？

Marylouyan

大额咨询费发票，业务是否真实，稽查局不会重点看你合同，发票，流水是否齐全，而是看你这笔咨询业务事前是否具有合理性，事中是否具有痕迹化，事后是否有成果展示，如果你的这笔大额咨询费业务事前没有合理性，提供咨询的公司没有专业人员，没有提供咨询业务的能力，如果事中没有痕迹化，没有证据证明什么人到你们公司提供了什么咨询服务，没有咨询服务的工作底稿。如果事后还没有成果的展示，没有形成工作成果，那么一个脑子正常的老板，是不会花几十万，几百万去真正的付这笔咨询费的，所以，大额咨询费发票一直都是税务稽查的重点，必须要满足，事前合理，事中留痕，事后展示，否则呵呵了，你就是假的。
咨询费作为一个较难判断真实性的业务，经常被企业用来虚构业务虚列成本。很多企业为达到避税、减税的目的，通过假发票入账，虚构与咨询公司的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。逃税就是很多企业用“大额咨询费”入账的根本目的。
一提到“大额咨询费”时，相信大家就能秒懂其中的意思了。税务稽查人员更是见多识广，在检查过程中遇到大额咨询费，几乎都是第一时间在脑海中亮红灯，核实下来十有八九是虚构业务。
以下案例企业列支超2亿咨询费，显然超出了常理。
一、列支超2亿咨询费，罚款300万
经查，你公司存在以下违法事实:
……

经查，你公司 2014-2015 年列支了大量咨询费支出，约占总收入的 80%，你公司表示以上支出是委托二级居间商服务客户你公司向这些居间商支付的费用。但你公司提供的部分居间合同中，居间费用在签订合同时已直接注明金额，乙方需介绍多少客户、按何种比例计算手续费都没有说明，不符合经营常规。经责令，你公司无法提供完整的成本、费用资料，难以查账核实。根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条的规定，对你公司企业所得税进行核定征收。因你公司申报收入明显偏低，以***石油化工交易有限公司交易平台交易数据核定你公司收入(2014年总收入3,920,658.55 元。2015 年总收入28,526,156.5元),核定你公司应税所得率为 10%，企业所得税率为 25%。
你公司在 2014 年实际总收入 3,920,658.55 元，应纳企业所得税98,016.46 元，已缴纳企业所得税 41,489.9元，少缴企业所得税 56,526.56 元;2015 年实际总收入258,526,156.50 元，应纳企业所得税6,463,153.91 元，已缴纳企业所得税516,515.74 元，少缴企业所得税 5,946,638.17 元。合计应补缴企业所得税6,003.164.74 元。
……

你公司的上述违法事实有***提供的你公司收入证明、纳税申报情况、银行账户资金流水、账簿资料、情况说明、询问笔录等证据佐证。

二、处罚决定
对你公司上述违法事实，除责令你公司限期改正外：
(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，对你公司2014年至2015年少缴增值税731,652.14元及附征的城市维护建设税 51,215.64 元、企业所得税6,003,164.74元处少缴税款 0.5倍罚款合计 3,393,016.27 元
……


二、咨询费是什么？企业如何正确使用？
咨询费，指委托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。如向律师或律师事务所咨询相关法律问题而支付咨询费，向税务师咨询相关税务问题而支付咨询费，向保险经纪人咨询相关风险评估和风险管理问题而支付咨询费等。
相关的专业人员或机构，如会计师(事务所)、医师、药师、化工师、教师、管理师、营销策划师、广告策划师、ISO咨询师、保险经纪人等，以及向虽没有国家认可的相关职称，但可以提供相关信息的人员支付的信息费亦可以列入咨询费支出。
咨询费一般按合同规定，或以咨询问题产生的收益来定价，可列入企业的管理费用在税前列支。但是在实务中，咨询费支出被滥用的问题，已经成为虚开发票高危项目之一。
2亿元，会计账上以咨询费列支，但无法提供相关的咨询服务合同，只能提供部分居间合同，且居间合同的签订也不符合经营常规，很显然其成本费用列支无法自圆其说。因企业无法提供完整的成本、费用资料，难以查账核实，最终是以核定征收的方式计算了企业所得税。
2亿元的咨询费发票，如果进一步追查，估计还可能涉及到虚开发票的问题，但在没有上游已证实虚开通知单的情况下，以下游定性发票虚开，取证难度更大，所以在证据不足的情况下，有些疑点问题也只能暂时搁置。

三、大额咨询费入账注意3点
从源头开始，规范财务核算，据实列支成本费用，才是避免税收风险的根本之路。
很多企业的大额咨询费支出，只有发票和转账记录，没有其他任何资料，无法证明业务的真实性，所以不能在税前扣除的。
怎么能判断咨询收取是否真实？至少应该有规范的业务合同，合同中有明确的收费标准，咨询项目要求等，另外应该提供咨询项目最终的成果资料。
当然，虚假业务是经不住检查的，最终只能是补税罚款的后果。建议企业做账的时候，可以尝试着换位思考一下，列支这么大额的一笔咨询费支出，自己相信吗？
1.公司发生大额咨询费支出，应签订相应合同
毕竟咨询服务不是有形的货物，看不见、摸不着，大额咨询费很容易引起税务局关注。所以，一旦有大额咨询费，企业应自查。
是否与提供服务方签订规范的业务合同，合同中是否明确列明收费标准、咨询服务内容、发生争议解决办法等。但很多企业的大额咨询费，只有简单的发票和银行转账记录，缺乏其他资料，根本无法证明业务的真实性。这个时候，税务局说你接受虚开的咨询费，你跳进黄河也洗不清了。
2.公司发生大额咨询费支出，应注意与规模相匹配
有些企业明明规模很小，每个月销售额也就60、70万，但是每个月总有那么20、30万的咨询费支出，这就需要打个问号了。大额咨询服务费加企业日常房租、水电费办公用品等支出，企业刚好不怎么交增值税。另外所得税这块加上人员工资的抵扣，那这个企业还赚钱吗？
很多企业到了月底，因大量缺票，会从”兄弟公司“弄点发票过来抵扣进项，可能1个月不会被税务局发现；2个月也是风平浪静；3个月也是依然安全......久而久之，财务就会潜意识里接受这种虚开行为！
最后被税务局稽查，也是迟早的事！
3.公司发生大额咨询费支出，应关注提供服务方的专业资质、业务相关性。
财务在收到大额咨询服务费发票以后，不要急着入账，一定要比税务局还慎重，要保持着税务局核查企业的警觉性。重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，另外查看对方经营范围是否有相关的领域。
来源：晶晶亮的税月，钱哥税课堂，渤海税校，转自：海湘税语