营业账簿印花税按年申报如何操作？看这里！

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营业账簿印花税按年申报
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如您2023年度印花税资金账簿税目如“实收资本”和“资本公积”存在增加额，请于2024年1月15日征期结束前完成2023年度印花税申报；如不存在增加额也务必进行印花税零申报。
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01
哪些营业账簿需要缴纳印花税？
营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

02
营业账簿印花税计税依据如何确定？
应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。


您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税。
03
营业账簿印花税税率是多少？
营业账簿印花税税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。
04
什么时候申报营业账簿印花税？
营业账簿印花税实行按年申报缴纳。纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 。
如当年度无需缴纳税款，也应按年进行“零申报”（计税金额为0元），否则会产生逾期未申报记录。
05
跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报印花税？
跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额申报缴纳印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分申报缴纳印花税。
06
营业账簿印花税优惠政策主要是什么？
“六税两费”减免优惠：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。

按年申报操作流程
登录系统
打开湖北省电子税务局，点击右上角【登录】，选择【企业业务】，输入统一社会信用代码或纳税人识别号、用户名、密码等信息后登录系统，也可以通过楚税通APP扫码登录。

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进入印花税税源信息采集界面
依次点击【办税中心】-【税费申报及缴纳】-【其他申报】-【财产和行为税合并纳税申报】，在“税种选择”板块点击“印花税”栏右侧的【税源采集】。

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进行营业账簿印花税税源信息采集
在“新增税源”板块，将税款所属期设置为【2023-01-01至2023-12-31】，点击【提取信息】，填写“税目”为【营业账簿】栏的相关信息；

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填写【应税凭证书立日期】、【计税金额】：
“计税金额”如果为零申报填写【0】，如果有税款就按实收资本（股本）、资本公积科目合计金额的增加额填写；
填写完成后点击【保存】；

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提交申报并缴纳税款
保存后重新进入申报界面，将“所属年度”设置为【2023】，“税款属期”设置为【1-12月份（1-1至12-31）】；

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确认本单位本期是否可以适用小微企业“六税两费”减征政策，然后在“税种选择”板块勾选【印花税】-【选择未申报税源】，点击下方【下一步】，确认信息无误后，点击【申报】-【前往缴款】-【查看征收明细】，缴纳税款即可。

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政策依据
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
3.《国家税务总局湖北省税务局关于印花税纳税期限有关事项的公告》（2022年第5号）
完
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来源：湖北税务微信公众号、国家税务总局武汉市青山区税务局
编辑：国家税务总局潜江市税务局