某上市公司补缴2017年度企业所得税及滞纳金近4000万元

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联建光电：补缴2017年度企业所得税及滞纳金近4000万元

2024年1月2日，联建光电公告称收到深圳第四稽查局的税务处理决定书，需补缴税款2017年度企业所得税19,794,965.67元。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税 款万分之五的滞纳金。
补缴原因。公司与并购标的的交易对手签署对赌协议，对赌失败后，公司取得业绩补偿计入营业外收入，未计入企业所得税收入总额申报纳税。
补缴依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。很显然没有定性偷税，究其原因是公司已将该笔业绩补偿登记入账了。
滞纳金应加收多少。公告说补缴税款、滞纳金对于公司净利润影响约4000万元。从2018年6月1日起至2023年12月28日至，一共经历了自然天数为2036天，滞纳金应为19,794,965.67*0.05%*2036=20,151,275.05元，已超税款本金。按照行政强制法和普遍的执行口径，加收的滞纳金将等于税款本身。因此，对企业的净利润影响为4000万元，这就对上了。
会有税务处罚吗？看遍征管法，也没有找到对三十二条违法行为的罚则。要知道，对上市公司处罚，对上市公的影响有多大。从公告的情况看是没有进行税务行政处罚的，一般情况下，稽查局的税务处罚决定书和税务处理决定书会同时送达。如果有，上市公司必须及时公告。

补税资金来源。就在同一天，公司发布了4号公告，主要内容是公司控股股东“南峰投资”通过现金捐赠4000万元的方式，作为补税资金来源。

股东捐赠现金的会计处理。借：银行存款 贷：资本公积 4号公告也有披露。
股东捐赠现金的所得税处理。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告[2014]29号)：
二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理
（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
因此，公司取得控股股东现金捐赠，不计入收入总额，不参与计算缴纳企业所得税。