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发消息
2023-12-27 00:30:26
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公众号名称:
税智观察
标题:
流转税浴火重生
作者:
发布时间:
2023-12-26 06:00
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5ODI1OTcyMw==&mid=2651013646&idx=1&sn=c1264d51d002fa87e1b81adfaedf874a&chksm=bd3a9f6a8a4d167c24f52b95d8d3d3ed0873627a8591406f98268cf452f197765712978a0416#rd
备注:
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流转税属于间接税。间接税是纳税人和负担者分离的各个税种,所有间接税都由消费者最终负担。间接税已经有几千年的历史。与之相对,所得税近代才出现。由于“多赚多缴”的累进性质,所得税受发达国家所推崇,发展迅猛,不到200年时间内占据了
税收收入
的大半。但是风水轮流转,随着经济全球化以及数字化,所得税易于逃避的弱点被跨国公司利用到了极致,这种背景下间接税又强势回归。目前世界各国财政收入中流转税占比总体上呈明显上升趋势。
中国企业“走出去”,最先遇到的境外税往往是流转税。各国的流转税虽然名称各异,但总体上说有两类:全额流转税和增值税。全额流转税的课税对象是流转金额,有的对多阶段、多环节进行普遍全额征收,有的则是对生产制造、批发、零售和服务中某一环节的产品或劳务收入全额征收。美国的销售和使用税属于后者,本章第一至第四个案例对此进行了介绍。
增值税对商品或劳务的增值额征收,征税范围包括生产、批发、零售各环节。增值税是目前国际上应用最为广泛的流转税税种。据统计,如今全球已有150多个国家征收增值税。增值税在有些国家(例如新加坡、澳大利亚等)被称为货物与劳务税(GST),在本章中我们将其归入增值税进行讨论。
境外的增值税与我国的增值税相似点很多,至于其不同之处,结合OECD的《增值税指南》也不难理解。本章第五至第七个案例讨论了欧盟的增值税征税地规定,展示了《增值税指南》在司法实践中的运用。这三个案例外加七篇扩展阅读文章,有助于理解目的地原则,初步认识欧盟的共同增值税体系。第八至第十个案例则涉及增值税的征税范围、税目划分、征管变化趋势等方面,其中不管是境内案例还是境外案例,都有助于我们加深对增值税原理的全面理解。第十一至第十八个案例则探讨了
跨境电商
遇到的若干具体增值税问题。
关税也属于流转税,但由于其一般由各国的海关负责征收,而不是像别的流转税由税务机关负责征收,且自成一格,因此本章不做讨论,在下一章进口税中专门讨论。
本章中各案例的分析重点如下:
(正文结束。本文是拙著《放眼看世界,举案说税法》的第四章导读。购书链接如下)
中国财政经济出版社2023年9月出版,长按或者扫描上图中二维码即可购买
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