2023年12月企业所得税热点问题

北京政策君

2023年12月企业所得税热点问题

问
题
一
企业既有享受项目所得减免的项目，也有其他应税项目，企业减免项目与非减免项目盈亏能否相互弥补？


答
案
区
对于既有享受项目所得减免，也有非减免项目的企业，首先应分别核算各项目所得或亏损，对于能准确核算减免项目或非减免项目盈亏的，允许盈亏互抵。
问
题
二
高新技术企业认定时，企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例中的“销售收入”是否包含视同销售收入？


答
案
区
根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195 号）第三条的规定，“销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。”按照企业所得税年度纳税申报表的口径，主营业务收入与其他业务收入均不包括视同销售收入。因此，在计算高新技术企业研究开发费用占比时，销售收入不含视同销售收入。

来源：北京顺义税务
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