税局明确：数电票备注栏填写不全，一律退回！

贾凡

全电发票的“备注栏”，是会计比较头疼的一个问题。设计之初，备注栏是为了使企业透露出更多的业务信息，也使税务机关对企业经济事项有了更多的判断依据，有利于票据市场的规范。

但由于关于“备注栏”规定散落在各个法规之中，不同业务对备注栏有不同的规定。如特定五项业务必须按要求填写备注栏，如未按要求填写，属于虚开增值税发票，不允许该票抵扣进项税及税前扣除。而大部分行业对备注没有要求，很多会计也就不在填写备注栏。

数电票上线后，备注栏填写有新规吗？如果不填写会有什么风险？一起来看看！


数电发票
备注栏还需要填写吗？

发票“备注栏”要不要填写？

分两种情况，
第一种：法规有明确格式要求的，必须按正确格式填写。填写格式错误或未填写备注税务部门认定为则为“虚开”，不予抵扣增值税，也不能税前扣除。

第二种：法规没有明确格式要求的，建议填写。备注是作为发票与真实业务之间的信息链接纽带，也是证明业务真实性的指引信息之一，需要尽可能的填写与真实业务有关联的辅证信息。



根据建筑业备注栏税法的规范要求，取得建筑服务不合规发票，将面临增值税进项税不能抵扣，所得税也不能税前扣除，如果涉及土地增值税，还不能计入土地增值税扣除项目，还可能带来罚款补税等风险：

1、销售方在开具建筑服务发票时，数电票票面设定特定栏次，备注栏在其中，开具过程中这些特定栏次必须填写，否则发票就开不出来；只是开出来不在“备注栏”显示，在票面其他地方显示。

2、建筑服务数电票【跨地（市）】标志选择是用于区分是否属于跨地区项目，以及与跨区报验、预缴税款相关。因此，数电票（建筑服务）开票时需通过下拉框操作，本地的建筑项目【跨地（市）】标志选“否”，跨地市建筑项目选“是”。

风险提示：异地提供建筑涉税的政策及申报实务等

3、建筑服务数电发票：“规格型号”、“单位”、“数电”、“单价”栏都是灰的，说明不需要填写。



2023年备注栏新规！
数电发票备注栏如何填？

数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。


01
建筑服务
建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。

02
货物运输服务

货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。



（仅供参考）
03
不动产销售

不动产销售备注栏必填内容包括【不动产地址】【面积单位】【跨地（市）标志】。


04
不动产经营租赁服务

不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【不动产地址】【租赁期起止】【跨地（市）标志】【产权证书/不动产权证号】【面积单位】。


（仅供参考）
05
旅游运输服务

旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报出发地、到达地、交通工具等信息。



备注栏填写不规范？
这四大风险请注意！
1、违反发票管理办法
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以根据《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。（具体政策请参照--中华人民共和国发票管理办法）
2、增值税风险
企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。
3、企业所得税
企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。
4、土地增值税风险
土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

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