在线人数
1319
Tax100会员
28018
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
全网热点文章
›
精选公众号
›
营业外收入交增值税吗?税务局明确了!
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
49
|
回复:
0
[税来税往]
营业外收入交增值税吗?税务局明确了!
[复制链接]
李威03
李威03
当前离线
积分
36013
2万
主题
3万
帖子
3万
积分
专家团队
积分
36013
发消息
2023-11-3 10:35:39
|
显示全部楼层
|
阅读模式
每日免费直播课?
点击下方
预约 按钮
即
可在直播时收到温馨提醒啦
??
税局回复关于营业外收入是否需要缴纳增值税的各种情形,快来一起看看!
1
营业外收入是否要缴纳增值税?
税局明确了!
问题内容:
“我司销售货物,提货一部分,后货物开始跌价,客户违约,剩余货物付款后未提货,弃货。我司讲余下货款计入营业外收入,是否缴纳增值税。”
税局回复:
“根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》(
国令第691号
)规定:“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”
根据《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
》(财政部
国家税务总局令第50号
)规定:“第三条 条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。
本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”
因此,按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。”
给大家总结一下:
1、需要缴纳增值税的情况:
(1)销售方在销售货物或提供服务等,向购买方收取的违约金、罚款等,会计核算可能被计入“营业外收入”,但是构成了增值税价外费用,就需要缴纳增值税。
(2)执行《小
企业会计准则
》的,出售固定资产、无形资产等是净利得的,需要按规定计算缴纳增值税。
2、不需要缴纳增值税的情况:
(1)企业接受捐赠,或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的,资产盘盈等,会计核算计入“营业外收入”,是不需要缴纳增值税的。
(2)执行《小
企业会计准则
》的,收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助,会计核算计入“营业外收入”,也是不需要缴纳增值税。
2
公司遇到退税,
都计到“营业外收入”吗?
不一定。给大家总结了常见退税的会计处理:
一、
增值税留底退税
举个
例
子:
A公司4月份收到
留抵退税
5万元,则:
借:银行存款 50000
贷:
应交税费
—应交增值税(进项税额转出) 50000
二、
“六税两费”减免
无需计提,对于当期直接减免的六税两费,不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额,做账即可。
例如:A公司1-3月退回印花税5万元,直接冲减税金及附加。
借:银行存款 50000
贷:税金及附加 50000 (记账软件可以借方红字冲销)
三、工会经费全额返还
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时:
借:银行存款
贷:其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时,
借:其他应付款——工会经费
贷:银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。
四、
增值税加计递减
举个栗子:
A公司4月增值税销项税额130万元,进项税额100万元,加计抵减10万元,5月10日缴纳增值税20万元。
4月计提时:
借:
应交税费
—应交增值税(转出未交增值税) 30万
贷:
应交税费
—未交增值税 30万
5月缴纳时:
借:
应交税费
—未交增值税 30万(应纳税额)
贷:银行存款 20万(实缴税额)
其他收益 10万(加计抵减)
如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。
五、稳岗补贴
1、
账务处理如下:
2、
缴税如下:
(
1
)
增值税
(
2
)
企业所得税
六、政府补助
第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。
第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
注意:
“其他收益”科目只在执行《
企业会计准则
》的企业设置,而执行《小
企业会计准则
》的企业不设置“其他收益”科目,一律记入“营业外收入”。
案例说明:
梅松公司2022年收到一笔与收益相关的政府补助100万元,用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进,则相应的会计处理如下:
借:银行存款 100
贷:其他收益 100
七、三代手续费返还
案例说明:
梅松公司为一般纳税人,收到10600元代扣代缴个税手续费,其中,拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员,则相关处理如下:
收到个税手续费时:
借:银行存款 10600
贷:其他收益 10000
应交税费
—应交增值税(销项税) 600
PS:如果是小规模纳税人,则按照3%的征收率,记入应交增值随中。进行申报时,该部分属于“未开票收入”,但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”,故与开票收入合并进行填列。
奖励给财务人员时:
借:管理费用 5000
贷:
应付职工薪酬
5000
借:
应付职工薪酬
5000
贷:银行存款 5000
3
一图掌握与收入相关的会计科目及账务处理
来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,税务经理人,财务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
?【每日直播分享】
【企业面对增值税、所得税等大税种筹划解决方法精讲】
内容大纲:
?一、合理避税与节税案例精讲
?二、送礼不能抵扣但是怎么办
?三、上下游不合规,能否用个人卡收款
?四、劳务报酬个税问题
?点击下方二维码预约?
相关帖子
•
明确了!雇主责任险能否冲抵工伤赔偿?最高法院一锤定音!| 劳动法库
•
员工拒绝调岗不去新岗位报到仍去原岗出勤构成旷工吗?(还有更多)
•
最新!广东高院关于审理机动车交通事故责任纠纷案件的指引(2024)| 劳动法库
•
第五届全国人民代表大会常务委员会关于批准《国务院关于职工探亲待遇的规定》的决议 | 劳动法库
•
收藏!人社部现行有效76件规章汇总(附文号及施行日期)| 劳动法库
•
公开课:入职管理、调岗管理与解雇管理实操技巧(2024)
回复
使用道具
举报
返回列表
浏览过的版块
北京
广东
重庆
山西
专家专栏
广东
安徽
北京
内蒙古
2020税务高考
成功参与Tax100发起的2020税务高考活动
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部