证明了的刷单收入给予剔除

证明了的刷单收入给予剔除
镇税二稽罚[2023]7号
镇江伽艺展示道具有限公司-逃避缴纳税款
一、处罚事由
1、增值税：
检查人员一是对刷单情况进行了抽查，找了二位当事人进行了询问，当事人各提供了二笔业务的淘宝刷单截图。
当事人孙馨瑜二笔刷单业务，第一笔周丽丹2022-8-15 -11：03:08转账14958元给孙馨瑜，孙馨瑜2022-8-15-11:04:52刷单14958元；第二笔周丽丹2022-9-19-18:25:53转账15308元给孙馨瑜，孙馨瑜2022-9-19-18:26:12刷单15308元。
第二个当事人王佳希二笔刷单业务，第一笔：周丽丹2022-09-05-12:47:18手机银行转账给王佳希15308元，王佳希2022-09-05-12:47:19刷单15308元；第二笔：周丽丹2022-10-15-12:54:13手机银行转账给王佳希13618元，王佳希2022-10-12:53:54刷单13618元。
检查人员认为，企业提供的2022年度订单明细是比较完整和真实的，2022年该单位的应税增值税收入和应税所得税收入就是订单收入2128164.73元，其中企业2022年第一季度申报开票销售收入27009.65元，实际2022年一季度增值税应税收入应为2022年一季度订单收入431499.1元(淘宝流水1380051.85元-刷单948552.75元)。
根据《 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第一条之规定小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。根据《财政部、税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部、税务总局公告2022年第15号）之规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
2、企业所得税
企业所得税应税收入和增值税应税收入一致，同为2128164.73元。因检查所属期该单位不能按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，经税务机关责令限期改正后，你单位仍无法改正，并出具了不能完成整改的情况说明，根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条第四项“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的”的规定，对该单位2022年企业所得税进行核定其应纳税额，根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第四十七条第一项“（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定”的规定，经检查人员通过江苏省税务局大数据管理平台提取2022年我省结构性金属制品制造-金属结构制造所得税税负率为0.1992%。
检查人员认为你单位应为结构性金属制品制造-金属结构制造，2022年应缴企业所得税2128164.73*0.1992%=4239.30元，减去已经缴纳的所得税2057.12元，应补缴企业所得税2182.18元。
你单位上述违法事实由以下证据证明：证据材料一：1、企业营业执照副本、法人身份证复印件、基本情况表、税务登记表、信誉等级截图；2、2022年度财务报表（更正前….
二、处罚依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；”的规定
三、处罚结果
对你单位处以2000元罚款

税舟后语：
刷单是一种违法行为，对平台企业来说，对经营者的刷单行为有监管的责任，如果知道或者应当知道而放任自流的，根据电子商务法的规定，市场监督部门可以对其依法实施处罚。平台企业也会因需要承担责任而对存在刷单的经营者会给予禁业等处罚措施。
对于证明了的刷单行为，因其未发生实质性的经营行为，可以从应税收入中剔除，但违法行为所体现出的“销售额”并不必然会从应税收入中剔除，如虚开增值税发票的开票额等。另外，刷单本身要证明确认是刷单行为，也并不是见得很容易，同样需要多个要素的证据来证明，所以刷单还是需要考虑税收成本。如案例中如果没有足够的证据来证明属于刷单行为，就超过了增值税免税标准，需要缴纳增值税等。自证刷单后，如果税务机关将自证结果依规定推送市场监督管理部门，则可能还是要承担后续的处理结果。