国际税收资讯 第247期

天竺语税

作者：李旭红 陈元茂


1
South Africa
南非政府提议实施预约定价安排方案（其他）
南非政府提议加强与税收协定缔约方的沟通，对涉及跨境交易的纳税人实施预约定价安排，避免双重征税。
上述内容已纳入《2023年税收征管法修正案草案》（TALAB草案）。该草案提出了关于加强税收征管的各项措施，以落实《2023/24年预算法案》的要求。
此外，南非政府还在TALAB草案中提出了其他措施，包括：

• 取消居民和非居民雇主的区别，所有雇主都必须扣缴雇员的税款；
  
  
• 扩大扣缴义务范围，将所有具有代表性的雇主都包括在内；
  
  
• 在纳税人不同意自动评估的情况下，延长纳税申报表的提交期限；
  
  
• 规定在进境或离开南非前后提交《旅行者申报表》；以及
  
  
• 在反洗钱和打击恐怖主义方面进行完善。
  
  

对TALAB草案提交书面意见的截止日期为2023年8月31日。TALAB草案将在议会批准、总统同意后成为法律。
（消息来源：IBFD 2023.08.03）
2
Korea
韩国提议将全球最低税UTPR规则的实施时间推迟至2025年（支柱二）
韩国经济财政部公布了2023年税法修正案，其中包括将低税支付规则（UTPR）的实施时间推迟至2025年1月1日。该提案于2023年7月27日宣布，尚待国民议会批准。
推迟实施UTPR规则
韩国全球最低税规则原定在2024年1月1日或之后开始的财政年度生效，但UTPR规则将推迟1年至2025年1月1日起实施。韩国将与已宣布在2025年1月1日之后的财政年度开始实施UTPR规则的其他税收管辖区（例如欧盟、英国、日本、加拿大、新加坡、中国香港、澳大利亚和新西兰）保持一致。收入纳入规则（IIR）将按照原计划于2024年1月1日或之后开始的财政年度生效。
全球最低税规则中使用的术语，如最终控股母公司、常设机构、集团等也将加以明确，确保这些规则的适用范围与“支柱二”模板评注以及OECD包容性框架征管指南保持一致。此外，拟议的修正案明确指出，根据征管指南，7.5亿欧元的收入门槛需要参考开始执行政策公历年度前12月的平均外汇汇率进行调整。
全球反税基侵蚀（GLoBE）收入或损失的计算规则，以及合格国内最低补足税（QDMTT）的要求也将得到明确。此外，在组成实体之间分配UTPR补足税的规则将发生变化（向UTPR管辖区分配补足税的规则保持不变），并且在过渡期间将对违规行为免予处罚。
注：1欧元=1.1000美元
（消息来源：IBFD 2023.08.04）

3
United States
美国俄勒冈州实行额度为1000美元的可退还的儿童税收抵免政策（税收优惠）
2023年8月1日，美国俄勒冈州州长蒂娜·科特克（民主党）签署了HB 3235法案，根据该法案，俄勒冈州将为收入不超过30000美元的家庭提供额度1000美元新可退还儿童税收抵免政策。该抵免政策适用于2023年1月1日至2029年1月1日的纳税年度。
根据HB 3235法案，收入不超过25000美元的个人有资格可为符合条件的受抚养人（即6岁以下儿童）申请1000美元的儿童税收抵免。对于收入在25000美元至30000美元之间的个人，儿童税收抵免将逐步取消。HB 3235法案还限制每个纳税人的合格受抚养人数不得超过5人。
抵免金额和收入门槛将与通货膨胀率挂钩。此外，HB 3235法案要求有关部门按规定制定一项向个人按季度预付款的计划。
根据该法案的收入影响声明，州立法者提出该法案的目的是“减少俄勒冈州的儿童贫困，他们认为为儿童进行早期投资对增加个人一生的福祉十分有效”。该法案的主要发起人之一、比弗顿民主党参议员坎波斯表示，HB 3235法案“旨在解决收入差距，确保为俄勒冈州的每个孩子的人生打下坚实的基础。”
俄勒冈州公共政策中心项目估计，近55000名俄勒冈州儿童将受益于该抵免政策，其中农村社区和有色人种社区的比例更高。
（消息来源：IBFD 2023.08.04）
4
India
印度货劳税委员会建议放宽应税价值的计算，为网络游戏公司提供税收减免（货劳税）
印度货劳税（GST）委员会在第51次会议上提出了为网络游戏公司提供税收减免的建议，这些建议将通过发布修订案通告来实施。
货劳税委员会建议引入以下规定：

• 规定网络游戏的供应商和可诉讼索赔的赌场可以根据玩家或代表玩家支付或应付给供应商或存入供应商的金额进行估价（不包括从之前的游戏或投注行为中赢取的奖金，再次进入游戏或投注的金额），而不是每次投注的总价值；
  
  
• 明确赌场、赛马和网络游戏产品所适用的税收制度；
  
  
• 规定位于印度境外向印度境内人士提供在线游戏货币的供应商有责任就游戏产品支付货劳税，并要求该供应商通过简化注册计划在印度完成注册登记；
  
  
• 禁止公众访问网络游戏货币供应商因未遵守注册和纳税规定而使用的任何网络资源上生成、传输、接收或托管的信息。
  
  

货劳税委员会还决定尽量使修正案于2023年10月1日起生效。
货劳税委员会在会议期间提出的建议，旨在为受委员会先前建议影响的网络博彩行业运营的纳税人提供减免，即（i）网络博彩和赛马将被纳入附表作为应税对象可诉索赔，并将按28%的统一税率征税；（ii）税款将根据在赌场购买的筹码面值，向博彩公司或博彩机下注的全部价值，以及网络博彩的赌注的全部价值确定。
（消息来源：IBFD 2023.08.08）
5
Unite Nations
联合国秘书长发表题为“促进包容和有效的国际税务合作”报告（其他）
为响应联合国第77/244号决议，经与成员国和相关利益攸关方（包括民间团体、企业、学术界以及税务合作平台成员）进行广泛磋商并征询书面意见，联合国秘书长发布了《关于在联合国促进包容和有效的国际税务合作报告》（以下简称“报告”）的未编辑预览版。
报告分析了国际税务合作的现有安排，确定了使这种合作更具包容性和有效性的其他选择，概述了下一步可能的措施。报告还从收到的征询意见和分析中得出了国际税务合作的包容性和有效性在实质性条款和程序性条款中的定义。
报告认为，考虑到现有的多边条约和国际安排，强化联合国在税收准则和规则制定方面所起的作用，是使国际税务合作更具包容性和有效性的最为可行的途径。
报告中强调了供审议的三种方案，每种方案都需要通过联合国成员国主导的流程加以制定和商定：

• 多边税收公约；
  
  
• 国际税务合作框架公约；或
  
  
• 国际税务合作框架
  
  

最后，报告概述了与上述各方案相配套的后续措施，该报告于2023年8月9日发布。
（消息来源：IBFD 2023.08.09）

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