2023社保名师堂：以北京为例，详细讲解2023社保调基政策与实务

李雪

7月6日，由众合云科旗下51社保主办的“2023社保名师堂”于线上圆满举行。

上篇中，众合云科研究中心首席专家 - 庚鑫深入讲解了社保政策变化与判断。今天，我们继续跟着庚鑫老师的脚步一起来看看「社保调基政策与实务」。


以下为庚鑫在2023社保名师堂的精彩实录分享：


一个让HR简单到哭却复杂到爆的公式

调基是HR每年一次的大考，因为社保基数关联的因素很多，一旦报错或者没有报对都会影响员工待遇问题，所以我们把调基成为HR每年一次的大考。

首先，我们先看一下社保的调基公式：社保缴费=基数x比例

我们经常说这个公式让HR简单到哭却复杂到爆。主要源于大家对社保基数的理解不同，这里我给大家详细讲解。

一、 社保基数的生效周期与核定周期

以北京为例，社保基数的生效周期和核定周期分别为：
● 生效周期：是从每年7月-次年6月，即2023年7月-2024年6月是本次调基的生效周期。
● 核定周期：是针对2022年1月-12月自然月期间实际产生的工资进行核定。

大家要注意区分这两个周期。

二、社保基数的核定

基数来源于工资，但又不一定等于工资。这也就要求HR对工资总额的定义充分了解。

工资总额理解上应以国家统计局1号令为原则，在实务中以原劳动部社会保险中心60号函为实际落地指导政策，社保缴费基数下限和比例严格执行，特殊情况下基数核定规则补充。

首先先看一下国家统计局1号令对工资总额的定义，即工资包括6个部分：计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。

也就是说，核定社保基数，以上6个部分都需要加入。

这里也需要提醒一下大家：

在《个税法》的九项所得中只有一项属于基数核定范围，即工资薪金所得，其他八项均不属于基数核定范畴。如企业员工，既拿了工资薪金又拿了期权或股权分红，分红所得不纳入社保基数。

三、社保基数核定规则

单位有两种社保基数核定规则：
● 一种按照职工工资总额；
● 一种按照个人缴费基数之和。

这两种目前仍会同时存在，在个人核定时，老员工是以上一年度本人的月平均工资为基础，在当地职工平均工资的300%和60%之间进行核定。

根据在1997年劳办发116号文规定，新员工按照起薪当月的工资作为缴费基数。


总结一下基数核定的原理：即老员工基数核算按照上年的月均工资来核定，新员工按照入职首月的工资进行核定，即新人首月起薪，老人上年月均，社平上限和下限截取基数来核定，但这仅适用于年度核算，不适用于月度核算。



以北京为例，解析社保基数核定细节

基数核定里还有很多细节，如工资不全月、员工入职不足月等等问题怎么办？接下来以北京为例，给大家详细讲解。

6月9日，北京人社部发布了《关于合并申报2023年度“五险一金”缴费工资有关问题的通知》，总体来看今年的通知和去年的变化不是很大。

一、北京社保基数申报的4点提示

1、2023年企业职工申报调基时间是从6月10号-7月25号，今年截止时间是7月25号，HR要关注最后截点，要在7月25号之前完成，尽量不要在25号当天做，避免集中式出现系统的问题。

2、2023年7月起按照新的社保基数来进行缴纳五险一金。HR要注意，7月份的工资表要发生变化，个人缴纳部分要进行调整，个税、员工工资等都会发生变化。

3、如果HR没有去申报缴费工资，7月起将按照单位上月缴费额的110%确定2023年度社会保险缴费工资。

4、申报缴费工资时没有做上下限限制，也就是说申报时您就按照自然年统计出的月平均工资来申报，如员工上一年月平均工资是1.8万元，就按1.8万元申报，人社局核定时会按照北京市公布的上下限标准来截取缴费基数，如果高于上限就按照上限进行基数申报，如果低于下限就按下限进行基数申报，在上下限之间的按照实际申报的工资作为缴费基数。

二、2023北京社保基数核定需要关注2个重点

北京2023年基数核定我们还需要重点一些问题。

1、今年是北京五险一金缴费基数合并申报的第4年，仍采取通过人社网站统一申报，然后再将数据传送给税务、医保、公积金等不同部门。

人社部门和医保部门负责社保基数申报，税务部门负责社保费征收。

这里给大家简单演示一下北京五险一金合并申报的步骤：







??向左滑动查看北京五险一金申报步骤
2、北京五险一金基数上下限核定原理，首先，五险基数根据不同社平口径工资核定，而公积金上下限基数的推理相对复杂。

社平口径为什么会变复杂？

源头1
2019年4月28号，北京人社局、财政局、税务局、医保局联合发布《关于降低本市社会保险费率的通知》，明确养老保险要采取全口径社平的方式，也就是说养老保险的上下限是根据全口径社平核定出来的；

2019年5月30号，北京人社和北京统计局联合发布《北京市工资数据发布内容的通告》，明确原两局联合发布的北京市职工平均工资不再发布。同时，北京人社局发布全口径平均工资数据，全口径社平工资只适用于三险的基数依据；

2020年7月17号，北京市社保和医保分别发布了全口径单位的平均工资，医保和生育单独发布上下限标准。

源头2
2021年，北京五险一金缴费基数合并发布，2022年同样是联合发布。今年是否继续联合发布？我们以官方的通知为准。

2023年北京社保的上限还未公布，根据2022年的社保基数，我们推断出社保的下限是按照社平口径×60%作为下限，上限按照社平口径×300%。


今年社保下限和上限最终的通知要以官方文件为准。
三、公积金缴存基数上下限是一道推理题

公积金的缴存的上限和缴存比例很明确，上限是按照职工月社平工资的3倍，比例在5%-12%之间。

公积金缴费基数下限与最低工资、最低生活保障费相关。其中北京最低生活保障费是按照最低工资的70%确定。

公积金缴费基数下限还有临界点，即个人缴纳公积金后的工资不得低于最低工资，所以我们可以通过公式反推出来临界点：
● 第一个临界点是基于最低工资下限为基础计算出来的，即最低工资临界点=最低工资÷(1-比例%)；
● 第二个临界点是根据待岗工资，即待岗基本生活费临界点=最低工资×70%÷(1-比例%)。

也就是说，在计算完之后，工资-基数×比例≥下限；基数×(1-比例%)≥下限；基数≥下限÷(1-比例%)。


北京市2023年暂未发布最新的最低工资标准，我们以2022年为准，即2320元。待岗生活费为1624元，公积金缴费比例区间为5%-12%，那么可以计算出来缴费基数下限，如上图所示，具体以官方发布为准。

四、公积金申报需要注意几个细节

1、千万不要着急。要等人员变动稳定，工资统计数据核算准确，政策细节确定之后再申报。

北京今年五险一金合并申报的时间是7月25号以前，但公积金有合并申报的托收日，需要在托收日前进行申报，最晚也是7月25号。

公积金和社保不一样，社保建议先做增减员，再做申报，而公积金一定是先办理跨年清册，后做增减员。

同时公积金也有两个核定周期：
● 基数核定周期：2022年1-12月；
● 基数申报周期：是今年6、7两个月。

2、算准工资是核心，申报只是手续，不要把大量时间放在申报手续上，算准工资才是我们真正要做的，HR要学会三法融合思维，要理解人力、财务和税务之间的逻辑。

3、核定细节。今年与往年一致，五险一金既可以合并申报，也可以单独申报。

用人单位可以通过社保企业管理系统申报社保基数，公积金可以登录公积金平台进行跨年清册的单独申报。如果合并申报之后，又在平台上进行了单独申报，就以单独申报的基数为准。



同时我们不仅要关注申报，还要关注长期合规。HR要研究政策看清时势，不要存在侥幸心理。

最后，全国调基通知在陆续发布，已经公布城市的五险一金基数我们做了部分总结。


根据部分城市社保申报基数时间和申报规则，我们会发现有两种情况，第一种叫单基数，单基数是以上一个自然年度职工本人的月平均工资作为缴费基数，双基数是单位按照参保职工当月个人缴费基数之和来核定，而个人是以上年度本人的月均工资来核定。

五险一金基数核定在全国存在一定的差异性，如果您想具体了解当地细节，可以参加51社保属地分公司举办的实务培训活动。

社保基数的申报每年对于HR来说都是一场大考，不仅需要花费大量的时间，还需要准备大量的资料，既耽误时间又容易出错，但如果你是51社保的客户，你可以通过101HR 服务平台，一键提交全国轻松办理，不管是哪个城市，只要你把基数按照模板下载填写并上传，剩下所有工作都可以交给51社保来办理。

社保调基属于我们的标准化服务之一，我们不仅提供社保服务，更是以雇主、人力资源管理为基础，从入职、在职和离职，以雇员为中心，提供一系列专业性服务。

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