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北京政策君

问
我们关注到总局最近发布了新文件，明确7月份预缴申报时可享受加计扣除的政策。相比以前规定，这个新公告有什么变化?
答

按照《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》(2022年第10号，以下简称10号公告)、《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(2018年第23号)等规定，企业可在10月份预缴申报及年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策。《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(2023年第11号，以下简称《公告》)在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的企业，允许其就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。

问
与原来的规定相比，企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求有什么变化?
答

《公告》明确的企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求，与10号公告的要求保持一致，没有变化，具体为：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

问
我公司是一家小型企业，研发费用金额较小，可以在预缴时不享受，在汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策吗?

答

对7月份、10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

问
假设我单位上半年发生了100万元的研发费用，其中60万元能够准确核算归集，另外40万元还无法准确核算归集，7月份预缴时还能享受研发费用加计扣除政策吗?
答

7月份预缴时，你单位可就已经能够准确归集核算的60万元申报享受研发费用加计扣除政策，剩余的40万元，如在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算，则可以在10月份预缴申报或年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策。

问
这次发布的《公告》里说的“准确归集核算研发费用”，具体是指什么要求?
答

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)对准确归集核算研发费用进行了明确规定，具体包括以下几项要求：一是企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;二是对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。四是企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

问
我的个人所得税纳税记录上增加了一行标注，说我没有办理年度汇算补税，这是怎么回事?

答

《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(2022年第1号)第十条规定：年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。出现这种标注，是因为按照税法规定，您需要办理2021年度个税综合所得汇算，税务机关已通过多种方式进行宣传提示，您还没有及时办理并缴纳应补税款。建议您尽快通过手机个税APP等渠道办理汇算并缴纳税款。在您办理汇算并足额缴纳税款后，标注会即时解除。


来源：北京顺义税务
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