左右为难：扣不扣个税

贾凡

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【实务】
企业与员工因劳动争议一案，法院判决支付员工工资等赔偿，企业是否可以代扣代缴个人所得税后再将余款支付给员工  

【政策规定】
《中华人民共和国个人所得税法》第二条第一款：工资薪金所得应当缴纳个人所得税。
第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

【司法判决案例】支持和不支持都有
1.北京市第三中级人民法院(2019)京03执复5号执行裁定书支持单位代扣代缴个人所得税。
2.北京市西城区人民法院(2018)京0102执异10号执行裁定书不支持单位代扣代缴个人所得税。
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【实务分析】
1.赔偿的工资需要缴纳个人所得税，员工是个人所得税的纳税人；
2.企业是支付所得单位，应履行代扣代缴义务，如不履行代扣代缴义务，将面临“应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的处罚，和纳税信用等级扣分。
3.解决方法
（1）用人单位与劳动者签订调解协议时或者法院判决时，明确工资报酬个税的扣缴义务人，明确劳动者同意由用人单位代扣代缴个税后支付工资报酬余款；
（2）员工拒绝配合扣缴尽快向税务机关报告
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）第十八条规定，扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。
（3）法院强制执行不代扣代缴个税，保留相关证据，避免税务机关以不履行代扣代缴义务对单位进行处罚。

来源：国家税务总局、北京税务、上海税务、广东税务，如有不妥，请联系删除
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