【20230309 每日一税】支付独董津贴需凭票税前扣除

李威03

【20230309 每日一税】
支付独董津贴需凭票税前扣除
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3248天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年3月8日，有同学咨询：上市公司支付的独董津贴是否需要发票作为税前扣除凭证？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】M公司为上市公司，该公司2022年度支付独立董事王教授的独董津贴40万，是否需要发票作为税前扣除凭证？
  【解析】众所周知，独立董事是指独立于公司股东且不在公司内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。
  换言之，独立董事不受雇于担任独董的公司，不构成劳动关系，而是劳务关系。
  因此，独董取得董事费等津贴，应按“咨询服务”或“信息技术服务”申报缴纳增值税，并由扣缴义务人按月预扣预缴个人所得税，可向税务机关申请开具增值税发票。
  M公司取得税务机关代开独董津贴增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣。
  综上所述，M公司支付王教授的独董津贴，属于增值税应税项目，应按《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，以税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。
  延伸阅读
  独立董事取得的固定董事会津贴的税务处理
  再探独董董事费个税预扣预缴
  这类业务很多公司都做错了（包括不少上市公司）
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