【20230306 每日一税】税务机关停售辅导期纳税人增值税专用发票缘由浅析

李威03

【20230306 每日一税】
税务机关停售辅导期纳税人增值税专用发票缘由浅析
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3245天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年3月4日，有同学咨询：税务机关为何停售辅导期纳税人增值税专用发票？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】M公司为其他一般纳税人，自2023年2月起，主管税务机关对其实行为期实行纳税辅导期管理，领购专用发票的开票为10万元版，限额10份。2023年3月，该公司领购的10份专用发票开票完毕，再次领购时主管税务机关不予发售，为什么？
  【解析】由于M公司主管税务机关对其实行为期实行纳税辅导期管理，2023年3月第二次领购发票时，须对2023年3月已领购并开具的专用发票销售额适用3%征收率预缴增值税；未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
  法规依据：《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）
  第九条 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
  预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
   提醒：
  1.辅导期纳税人按规定预缴的增值税，可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
  2.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
  欢迎您给我留言讨论。
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