严查发票红冲！某公司跨年红冲发票1.1亿被罚23万！2023年起，发票红冲要注意9种情形！

李威03

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某公司时隔3年红冲大量发票被罚款。发票红冲有风险，千万不能随意，9种情形必须注意！
01
跨年红冲发票1.11亿
被罚23万
近日，浙江省税务局通报了一则案例：

温州某公司时隔3年，跨年红冲发票金额高达1.11亿元。
1、违法图示：

2、造成后果：
该公司构成偷税，造成少缴企业所得税466128.16元。
3、处罚结果：
（1）补缴企业所得税款466128.16元；
（2）处以少缴企业所得税466128.16的0.5倍罚款计233064.08元。

02
发票盲目冲红不可取
这9个问题务必注意！
问题一：对于要冲红的已抵扣专用发票，应何时做进项税额转出？
答：购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。（注意：不是根据红字发票做进项转出）
问题二：购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后是否需要认证？
答：红字增值税专用发票无需认证。
问题三：开具红字增值税发票有时间限制吗？
答：没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。（依据：国家税务总局公告2016年第47号。）
问题四：购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，是否退回给销售方？
答：不可以退回。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。（依据：国税发〔2006〕156号）
问题五：红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？
答：实务中一般区分以下两种情况操作：
1、如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证。
2、如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。
问题六：增值税普通发票能否部分冲红？
答：可以。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。
问题七：代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分冲红？
答：不可以。代发发票的冲红需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额冲红。纳税人可以取回原有发票全部联次冲红，然后重新开具一张新的发票。
问题八：增值税电子发票可以作废吗？
答：不能。由于增值税电子发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子发票一旦开具不能作废。发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子发票，无需退回增值税电子发票。
问题九：纳税人开具红字增值税电子专用发票后，需要追回已开具的增值税电子专用发票吗？
答：不需要。相较于红字增值税纸质专用发票开具流程，纳税人在开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票，具有简便易行好操作的优点。

03
普票、专票、全电发票如何红冲？
一、普通发票跨月怎么红冲？
1、打开一张新的普通发票（发票管理-发票填开-增值税普通发票填开）；
2、点击“红字”-输入对应的蓝字发票代码和发票号码-点击“下一步”-核实票面信息无误后，点击“打印”
注意：如果是部分红冲，可自行修改票面金额税额。
二、专用发票跨月怎么红冲？
1、进入增值税发票税控开票软件（金税盘版），依次点击【发票管理】-【信息表】-【红字增值税专用发票信息表填开】；

2、在信息选择界面，根据实际情况选择“购买方申请”或者“销售方申请”，点击下方“确定”按钮；

注意：如果购买方已经认证，需要购买方开具红字发票信息表选择“购买方申请”，如未认证，销售方开具红字发票信息表选择“销售方申请”，并且需要输入蓝字发票号码、代码。
3、进入红字发票信息表填开界面，输入要红冲的蓝字发票信息，核实无误点击右上方“打印”按钮（如果选择销售方申请，信息表内容自动带出）；

4、点击【发票管理】-【信息表】-【红字增值税专用发票信息表查询导出】；

5、选择列表待上传红字发票信息表，点击上方“上传”按钮，审核通过之后，系统返回16位信息表编号；

6、进入增值税专用发票填开界面，点击上方“红字”，选择“导入网络下载红字发票信息表”；

7、在弹出界面选择已上传的信息表，核实票面带出信息无误之后点击右上方“打印”即可。

三、全电发票怎么红冲？
1、首先要进行红字发票信息确认单的开具及确认；
2、开具红字发票


04
一图读懂红字增值税专用发票开具问题

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室、税务大讲堂、财务经理人、税务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。