【最新实务】企业所得税疑难问题实务解析

李威03

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春
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乐
心静可成佛，思税宜静心。笑看花开花落，淡看云卷云舒；焚香品茗悟新政，淡墨书香观税事，多好啊！

写与亲爱的读者
段文涛
《企业所得税疑难问题实务解析》一书分为11章、共123万字，收录799个疑难问题，161个案例。涉及的税收政策从2008年至2022年12月，横跨15年。
书中诸多问题及案例来自于实务，又为解决实务问题而答，可谓是企业所得税适用政策最新、疑难解惑最实的一本实用类专业图书，以此献给多年来一直支持、鼓励笔者的税友们。
企业所得税是征管难度最大的税种，其应纳税所得额的计算自然是该税种的灵魂，由成本、费用、税金、损失和其他支出等组成的“各项扣除”肯定又是重中之重。而难度最大、争议最多的无外乎是“有关”与“合理”，也是最难把握的。在税收政策既定的情况下，纳税人、征税人的心证，对一项支出的扣除与否、扣除的多与少，一定程度上将起到很大的作用。也正因为如此，企业所得税的魅力也得以尽情展现。

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为了便于广大纳税人和税务工作人员正确掌握现行企业所得税政策，充分理解企业所得税基本原理及相关会计准则内涵，在实践中更好地遵从和执行，并用好、用足税收优惠。笔者以现行税法及税收政策、特别是最新税收政策和相关会计准则为依据，编写了《企业所得税疑难问题实务解析》一书，内容详实、贴近实务，力争“与政策原义零距离、与税收实务零距离”，供大家学习参考。
本书把纷繁复杂的企业所得税按照重点事项、疑难问题、税收优惠等专题进行解析，按应税收入、税前扣除、公益性捐赠、核定征收、资产重组、税收优惠、专项税收政策等企业所得税重点事项进行分解，又以确认应税收入，税前扣除及凭证，所得减半，小型微利企业、中小微制造业企业优惠等疑难问题的解析与风险应对为重中之重进行剖析和解答。2022年3月以来恰逢“新的组合式税费支持政策”密集出台，本书将相关税收新政与企业所得税有机结合，进行了实务解析。
为了方便读者查阅便捷高效，作者还以表格的形式归纳总结了“企业所得税各项收入确认及相关重要事项”“企业所得税费用扣除标准比例及税政依据”“企业所得税税收优惠事项办理与政策依据”等内容。
本书不仅收录了当前实务中的热点问题，还对部分问题增设了“深度思考”部分，旨在促进读者对相关问题的思考、见解与作者的观点进行融合或碰撞，共同提高对税收政策的理解，真正让本书对读者起到税收业务辅导作用，而不仅仅只是看过本书的“读者”。
本书还针对具体问题设有专项涉税风险提示，并且对于一些重点问题还兼顾了与其他相关税种适用税收政策的协调以及差异提示，便于广大财税人员在工作中能准确地把握政策要点，提高遵从度，降低税收风险。

心守暖阳 静待花开
樊剑英
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房地产行业起落沉浮，注定有很多故事上演，情节并不复杂，只是我们不知道胜负如何安排。道阻且长，剩者为王，风险与机遇并存。现实并没有想象中那么好，但也没有想象中那么糟。经济好的时候，猪都在天上飞；而经济不好的时候，还有雄鹰在展翅翱翔！至暗时刻，心守一抹暖阳，静待一树花开。

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2021年9月1日起，《契税法》以及财政部、国家税务总局公告2021年第17号、23号、25号、29号形成一个体系，影响巨大。“城市基础设施配套费”替换下“市政建设配套费”，但主张不计入土地成交价格不作为契税计税依据的仍大有人在。
2021年1月1日起，延续执行的改制重组土地增值税文件——财政部、国家税务总局公告2021年第21号仍未给房企敞开大门。房地产行业下行期，并购重组混战江湖，难免损失税收利益。
2021年10月1日起，“竞配建”渐行渐远，为能够让新城市的新青年、新市民安居乐业，《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部、国家税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号）对“住房租赁”给予了格外关照，略微遗憾的是，仍未突破住房租赁企业受让土地是否能够从销售额中减除土地价款的话题。
春雨润苗，税暖人心，减税降费力度愈来愈大。2021年开始对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负率仅为2.5%；2022年开始对小型微利企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这让每年要按25%计算缴纳企业所得税的房企们微微眼红。
所幸中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，《企业所得税法实施条例》规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。适用政策的中小微企业范围即包括房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。
减税同时，2022年增值税留抵退税力度也在加大，符合条件的房地产企业受益良多。
《印花税法》已于2022年7月1日起施行，部分税目税率降低，“权利、许可证照”不再属于计征范围，配套文件明确了一系列重大问题，本次再版已全面更新。
土地增值税法还在蹒跚而来的路上，为地方财政做出莫大贡献的该税种自发布以来争议不断；一般计税下清算收入要不要加土地价款的9%；一般计税下税金及附加如何扣除更为合理；集体土地是否要计征土地增值税；不办理权属登记的地下产品要不就排除在清算范围之外……这些话题依然是仁者见仁智者见智。
房地产税试点暂缓，但该来的早晚会来，“房住不炒”，心理预期上影响着某些投资客的购房欲望。
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邀清风明月，品税月如歌，心怀热烈，感恩有你！本书再次修订以飨读者，愿税友一如既往地喜欢。

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