OECD发布《2022年消费税趋势报告》

李威03

Tax News Service
30 November 2022
IBFD增值税专家Fernanda Santos Moura报道

OECD于2022年11月30日发布《2022年消费税趋势报告》，该报告每两年发布一次，目前这是第十四版。该报告提供了OECD成员国消费税，特别是增值税或商品及服务税（VAT/GST）和消费税税率的跨国比较数据。报告还阐述了消费税的演变，介绍了OECD成员国在制定和实施消费税税制方面（税基和税率）的差异。
报告第一章分析了1965年至2020年消费税收入的主要数据和趋势。OECD指出，消费税收入占OECD国家税收总收入的30%，特定商品和服务税占税收总收入不到10%。在这30%中，一般消费税产生的税收收入是特定消费税的两倍，增值税仍然是消费税的最大收入来源。报告还指出，在38个OECD成员国中，有37个成员国开征了VAT，美国是唯一一个尚未开征VAT的OECD国家。本章还介绍了VAT、零售销售税（适用于美国）和消费税的主要设计特征。
此外，OECD表明，消费税收入也受到新冠肺炎疫情的影响，因为政府将VAT措施作为应对新冠肺炎疫情的财税举措之一。总体而言，2020年税收政策的特点是采取纾困措施保护工人和企业免受新冠肺炎疫情的影响，而2021年的税收政策侧重于促进投资和加速后疫情时代的经济复苏。
第二章介绍了OECD国家VAT税率结构及其在1975年至2022年间的演变情况，OECD国家的VAT趋势表现为：
- 近年来VAT标准税率保持稳定；
- VAT低税率仍然主要用于促进公平和/或鼓励某些行业；
- 临时的VAT税率减免用于应对新冠肺炎疫情危机和能源成本上升；
- VAT免税被广泛使用，尽管会产生一些不良影响；
- 一些OECD国家表示，尽管税收负担不应落在企业身上，但是他们对VAT的某些进项扣除进行了限制；以及
- VAT的表现（以VAT收入占比来衡量）平均保持稳定。
报告第二章还探讨了OECD应对数字贸易VAT挑战的政策框架。
OECD发现，税收欺诈和不遵从造成的VAT收入流失仍然很显著。
减少此现象的发生仍然是税务机关的首要任务。国际征管合作对于有效管理国际VAT风险至关重要，包括打击VAT欺诈和不遵从。
第三章阐述了消费税结构的主要差异，消费税能够对威胁健康或环境的行为产生影响，消费税日益成为纠正这类行为的政策工具。
第四章介绍了对道路车辆的购买、登记和使用开征的税收，特别强调了那些包含环境标准的税种。还介绍了对公路和航空燃料开征的消费税。

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