海外税收|越南税收制度简介（一）

梁红星国际税

转自微信公众号“盈天海外咨询”
概览
OVERVIEW
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// 税制综述
越南现行的税收法律法规设有以下税种：企业所得税、增值税、个人所得税、预提所得税、特别消费税、非农业用地使用税、营业牌照税、社会保障税、进出口税、环境保护税、资源税等，以下是越南税制基本情况归纳：



▲越南税收制度一览表

*按现行法规的规定，利息支出协定税率为10%，按照孰低原则执行越南国内低税率，为5%。
**目前越南国内对股息收入不征税。
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// 税收法律体系
越南的税收立法权和征税权集中在中央。经过20年左右的努力，越南初步建立起相对完善的税收体系，并有力推动国民经济和社会事业的发展，在经济体制转轨过程中发挥很大的作用。越南税收制度也在随着经济社会形势的变化不断地进行调整和改革，逐步优化。总的改革方向是精简税制，降低税负，规范管理，与市场经济国家接轨。

《越南社会主义共和国宪法》第八十条规定，依照法律的规定纳税和参加公共事业劳动是公民的义务。宪法作为根本大法为越南的税收制度奠定了基础。越南现行的税收程序法有《税收征管法》，实体法有《个人所得税法》《企业所得税法》《增值税法》《特别消费税法》等。

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// 近三年重大税制变化
（1）未来税制改革方向

越南财政部和国家税务局一直将行政改革，特别是税务征管改革作为除其他预算收入管理任务外的一项核心任务和优先执行任务。税务监管机构正着眼于2021-2030年期间的进一步改革，重点是简化税务程序和在管理中应用信息技术，以促进营商环境的改善，并使越南在税收简便程度方面跻身世界前30名。

越南税务局局长于2021年4月表示，2021-2030年的税制改革战略有两个目标，一是完善和同步税收政策以实现社会经济发展目标，二是建立高效运行的现代精简税制体系。改革必须确保税收收入的稳定性、可持续性和透明度，同时建立适合国家一体化和发展进程的有竞争力的经济环境。改革的最高目标是促进生产，提高竞争力，鼓励越南企业参与全球价值链，创造高附加值。因此，到2025年底，企业所得税税率将保持稳定在20%，并可能从2026年开始根据越南经济形势和全球环境进行调整。增值税方面，要缩小免税对象，扩大税基，从2025年的20类商品和服务缩小到2030年的12类。到2030年，将努力加快电子政务向数字政府的发展，使越南在电子政务和数字经济方面跻身世界前50位和东盟第三位。

此外，越南财政部于2021年初要求越南税务局继续加强信息技术在税收管理中的应用。具体而言，将优先扩大信息技术在电子发票、电子纳税、登记费缴纳和个人纳税等领域的应用。到2022年，税务监管机构的目标是所有行政税务程序都将以电子方式进行，并连接到第4级的国家公共服务门户网站。

（2）税收征管法

2019年6月13日，越南议会颁布新的税收征管法，制定基础和长效的税收风险管理原则、建立有效的税收制度以保护税基，并与防范税基侵蚀和利润转移（BEPS）政策相协调，应对税收挑战。新征管法已于 2020年7月1日起生效。

与现行税制框架相比，新的税收征管制度在实施政策上有显著的变化，逐步向高效的税收征管机制迈进。例如，新征管法确定部分跨境交易与税务风险密切相关的敏感点，以保障越南税务当局对此类交易的税收主权。

（3）数字经济中的税收管理

为应对数字平台企业的税基侵蚀和利润转移，给实体企业和线上企业提供公平竞争环境，新征管法提出以下解决方案。

①加强越南对国际电子商务交易的征税权

A.新征管法规定
外国供应商通过中间数字平台开展业务且其收入来自越南，相关各方在税务管理方面应遵守以下义务：离岸供应商必须自行在越南进行税务登记和缴税，或授权第三方代其履行此类义务。税务机关应向外国供应商提供一个用于纳税申报和支付目的的税码。

B.主管部门职责
新征管法出台许多新规定赋予税务机关权力，首次强调税收管理不仅是税务机关的责任，还需要各部委、部级机构、政府机构、越南国家银行和商业银行之间的协调。值得注意的是，除了电子商务交易中适用于越南缔约方的预提模式外，新征管法还规定商业银行代从事电子商务业务并从越南获得收入的离岸组织和个人代扣代缴税款的权力和责任。

②转让定价规则

在新的联合贸易协定关于简化税收框架的措施中，将公平原则和实质重于形式原则作为转让定价条例的核心。新征管法颁布的附件对转让定价条例的实施提供详细指导。采用预约定价安排确定含税价格的，须经财政部批准后方可用于关联方交易。

③税收管理制度现代化

根据现行文件，越南推行用于销售和购买货物和服务的电子发票。新征管法规定在税务管理中使用电子发票。

2021年6月15日，财政部发布第40号通知，明确电子商务活动和数字化业务的定义以及个人和家庭企业的相关所得税和增值税征收机制，为在越南进行的电子商务交易的组织（例如电子商务交易平台的所有者）和个人以及在无法申报此类税款的情况下提供了政策指导。该文原计划于 8 月 1 日正式实施，但根据财政部近期宣布的消息，基于为纳税人创造更大便利的考虑，财政部已向中央政府提交 40 号文延后实施的建议，按照政府规划，电子商务税将延后五个月，即于 2022年1月1日再实施。

为缓解新冠肺炎疫情对企业的负面影响，越南发布了多种优惠政策。

具体来说，包括以下主要内容：

（1）符合资质的企业、合作企业、机构以及在越南法律下成立并且总收入不超过 2000 亿越南盾的其他团体，在 2021 年继续实行减免 30%
的企业所得税优惠政策。

（2）企业在 2020 年参加防疫措施当中的开支包括疫情捐款与防疫工具的开销，可全额在企业所得税税前扣除。

（本文来源：国家税务总局官网）