海外税收|越南税收制度简介（二）

梁红星国际税

转自微信公众号“盈天海外咨询”
个人所得税
INDIVIDUAL INCOME TAX
自2020年7月1日起，越南个人所得税免征起点由月收入900万越盾（约384美元）上调为月收入1100万越盾（约473美元），如家庭成员无收入，每增加一个成员，月免征起点上浮440万越盾（约189美元）。月收入超过免征额度的家庭需缴纳个人所得税，个人所得率实行累进税率，从5%至35%不等。非居民外国人仅就来源于越南的收入纳税，第1年适用25%的税率，以后各年度适用外国居民应征税率。与越南签订避免双重征税协定的国家，其居民如果属于越南非居民纳税人并符合一定条件，可免缴个人所得税。


▲个人所得税超额累进税率表

▲个人所得税税率表
企业所得税
CORPORATE INCOME TAX
当前越南企业所得税率一般为20%。企业在石油、天然气及贵重稀有资源的寻找、勘探、开发所得适用32－50%的所得税率。符合相关条件的外资企业可享有10－17%的所得税优惠，并享受“四免九减半”（即企业自盈利起4年免征企业所得税，其后9年减半征收）或“六免十三减半”的优惠政策。对于投资规模大、科技含量高的项目，经政府总理批准最高可享受30年的所得税减半征收优惠政策。


▲特殊区域企业所得税优惠政策表
其他税
OTHER TAXES
【增值税】根据越南《增值税法》及其相关规定，当前越南的增值税率有三档：0%、5%和10%，出口加工企业出口产品免征增值税。

【特别销售税】根据越南《特别销售税法》及其相关规定，越南对部分产品、进口商品和服务征收特别销售税。如对烟叶制品征收75%的特别销售税，酒类根据度数征收35%或65%（啤酒为65%）销售税；9座以下汽车根据排量征收35%－150%的特别销售税；新能源混合动力汽车税幅为同类排量汽车的70%；生物燃料汽车税幅为同类排量汽车的50%。歌舞厅、赌场、高尔夫球场等娱乐经营征收特别销售税从15%－40%不等。

【进口出口税】越南财政部每年年底更新商品的出口税税率和进口税税率。除免税商品外，绝大部分进口越南的商品均需缴纳进口税。进口商品税率分为普通税率、优惠税率和特惠税率。优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家（地区）的进口货物。越南对从世界贸易组织（WTO）成员国进口的商品给予符合越南对WTO承诺的优惠税率。特惠税率适用于从与越南签订自贸协定（FTA）的国家（地区）进口的商品。享受特惠税率的商品需提供原产地证书（C/O），否则适用普通税率，即优惠税率×150%。

【环境保护税】越南对部分在使用时产生环境污染的商品（主要是汽油和煤炭）在生产和进口环节征收环境保护税。如汽油、柴油和润滑油，每升或每公斤征收1000-4000越盾（约合0.04－0.18美元），煤炭为15000-30000越盾（约合0.66－1.3美元）/吨，尼龙袋50，000越盾（约合2.2美元）/公斤等。

【非农业用地使用税】根据越南《非农业用地使用税法》及相关规定，非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人，税率不同：
（1）住宅用地，包括用于商业用途的住宅用地，适用累进式税率。多层多户住宅、公寓和地下工程用地适用0.03%的税率；
（2）非农业生产经营用地和商业用途非农业用地适用0.03%的税率；
（3）用途不符或未按规定使用的土地，适用0.15%的税率；
（4）投资商注册并经国家主管部门批准的分期投资项目用地，适用0.03%的税率；
（5）被侵占或挪用的土地适用0.2%的税率。

【门牌费】即营业执照费。企业除投入生产经营的第一年（1月1日至12月31日）免缴营业执照费外，此后每年根据注册资金额度缴纳相应的费用。根据越南政府2016年10月4日颁布的《关于对许可证费用规定的议定》及2020年2月24日对上述议定部分条款补充修改的议定，对于商品生产经营和提供服务业务的企业，注册资金在100亿越盾（约合44万美元）以上的需缴300万越盾（约合132美元）/年，100亿越盾以下的缴200万越盾（约合88美元）/年，代表处、办事处、事业单位和其他经济组织缴100万越盾（约合44美元）/年。

对于个人和家庭经营户，根据年营业收入额缴纳相应的营业执照费用。年营业收入在1亿—3亿越盾（约合4356－13158美元）的缴30万越盾（约合13美元）/年；年收入在3亿—5亿越盾（约合13158—21929美元）的缴50万越盾（约合22美元）/年，年收入5亿越盾以上的缴100万越盾（约合44美元）/年。
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