洞察｜阿联酋将征收联邦层面公司所得税

梁红星国际税

阿联酋

阿联酋财政部今年初宣布将于2023年6月1日起对企业的净收入或利润征收联邦公司所得税。近期阿联酋财政部发布关于计划在阿联酋引入公司所得税的公众咨询文件。以下内容为依据现有信息整理的阿联酋公司所得税制度要点介绍

01
纳税人
阿联酋公司所得税的纳税人包括：

• 在阿联酋注册成立的公司和其他法人；
  
  
• 在阿联酋以外注册成立，但在阿联酋进行实际管理和控制的外国法人实体；
  
  
• 在阿联酋设有常设机构的外国法人实体；
  
  
• 在阿联酋从事商业活动的自然人；
  
  
• 有限合伙企业和普通合伙企业被视为透明实体，其合伙人为纳税人。
  
  
  

此外，文件中还规定了免于缴纳公司所得税的实体以及自由贸易区实体的适用规则。从事自然资源采掘业的企业不适用联邦层面的公司所得税，仍按照各酋长国自行颁布的税法缴纳所得税。


02
计税基础
阿联酋居民企业需就其全球所得纳税，非居民企业就其来源于阿联酋的所得纳税。


03
税率

• 应税所得不超过375,000迪拉姆的部分，税率为0%；
  
  
• 应税所得超过375,000迪拉姆的部分，税率为9%；
  
  
• 对符合“支柱二”相关规定的大型跨国公司实行不同税率（尚未确定）。
  
  
  

04
集团合并纳税

• 税收集团：若母公司直接或间接持有子公司至少95%的股权，则阿联酋居民企业可以选择组成税收集团，并被视为单一纳税人，所有税收集团内实体（包括母公司）都应在阿联酋缴纳公司所得税，且会计年度应相同；
  
  
• 亏损转移：若两家公司超过75%的股权为同一母公司所有，则亏损可从一家公司转移至另一家公司，免税实体或适用0%税率的自由贸易区公司不得转移亏损。
  
  
  

05
转让定价

• 所有关联交易都应遵守《OECD转让定价指南》中规定的转让定价规则和独立交易原则；
  
  
• 企业应披露其与关联方的关联交易信息，若年度内关联交易的金额超过一定门槛（该门槛尚未确定），符合条件的企业还应准备主体文档和本地文档。
  
  
  

06
征管

• 注册：所有应缴纳阿联酋公司所得税的公司均应在联邦税务局（Federal Tax Authority，FTA）进行注册并取得税务登记号；
  
  
• 申报与缴纳：每个纳税年度，公司仅需向联邦税务局提交一份纳税申报表，申报表提交期限和税款缴纳期限均为纳税年度终了后9个月内。
  
  
  

07
生效日期
阿联酋公司所得税计划将于2023年6月1日及之后开始的会计年度生效。


对中资企业的影响与应对

阿联酋油气资源丰富，使其成为海湾地区第二大经济体和世界上最富裕的国家之一。同时，为减少对石油产业的依赖，阿联酋致力于推行经济多元化政策，鼓励创新发展，已逐步发展成中东地区的金融、商贸、物流、会展、旅游中心和商品集散地。

此前，阿联酋并无联邦层面的公司所得税，由各酋长国自行颁布税法并征收公司所得税，通常仅对油气公司和外资银行来源于各酋长国的所得征收，且没有明确的居民企业与非居民企业概念。阿联酋在即将实施的联邦层面公司所得税制度中，明确了居民企业与非居民企业的定义，将计税基础确认为居民企业的全球所得与非居民企业来源于阿联酋的所得，并将应纳税的行业扩展至全行业。
位于自由贸易区的中资企业应重点关注公司所得税制度中与自贸区企业相关的政策规定，以便继续享受0%税率的自贸区税收优惠。此外，位于阿联酋的中资企业及其所属集团有可能符合规定中“大型跨国公司”的条件，应持续关注支柱二全球反税基侵蚀规则与阿联酋公司所得税制度的最新进展与关联，降低合规风险与合规成本。

华政将通过多个渠道持续跟踪研究阿联酋公司所得税税制最新变化进展，并协助客户分析税务影响，实现税务合规。



责编 | 杨昊 侯晓瑶

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