餐费的报销、入账、扣除方式全梳理

Marylouyan

餐饮费报销需要附菜单吗？税法上是如何规定的？餐饮费该如何入账？进项税可以抵扣吗？能否全额税前扣除？个人报销餐费要不要交个税？今天我们一次性给大家说清楚！

1
餐费报销不需要附菜单


从上述税务局答疑可以看出，税务上并未有任何明确规定，餐饮费必须附菜单才能报销。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）曾规定餐费报销时需要附列菜单，但该文件已经被国家税务总局令第23号废止了。现行税法法律法规不再有相关要求，所以餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜单。

2
餐费如何入账？

可以抵扣进项税吗？
一说到餐费，大家马上会想到“业务招待费”，但并非所有的餐费都入业务招待费。
由于业务性质、报销人员等不同，餐费入账也是不一样的，下面我们给大家做了一张图，请对照入账~~~


根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

备注：从2022.4.1之前，小规模纳税人3%减按1%；2022.4.1-2022.12.31，适用3%征收率免征增值税。
所以，餐饮服务属于不得抵扣项目，无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。
注意：
1、取得餐饮费专用发票怎么办？
为了防止形成滞留票，建议认证后做进项税转出处理，或在勾选平台上直接进行不勾选抵扣。
2、餐饮费住宿费开在一张专票上怎么办？
全额认证抵扣后，餐饮费部分做进项税转出处理，或在勾选平台上直接进行更改有效税额，只勾选抵扣住宿费部分，不勾选抵扣餐饮费部分。

3
餐费税前扣除是如何规定的？

可以全额扣除吗？
餐饮费属于业务招待费的，按照发生的60%进行税前扣除，并受到收入总额0.5%的限制，不计入招待费的根据实际情况进行税前扣除，我们总结一张表，以便大家学习。

注意：
会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明餐饮费真实性的相关证明材料。

1、餐费计入会议费、董事会费

证明材料包括但不限于：会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册、会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）、增值税发票、会议现场照片或影像资料、付款水单等。

2、餐费计入差旅费

证明材料包括但不限于：相关的审批手续齐全，餐饮费发票为出差地的发票，人员和人员名单与派出的人数相吻合等。

3、餐费计入业务招待费

证明材料包括但不限于：相关的审批手续齐全，招待地点、招待人员的详细情况,餐饮费增值税发票等。

4、餐费计入业务宣传费

证明材料包括但不限于：相关的审批手续齐全，开展宣传业务资料,餐饮费增值税发票等。

5、餐费计入福利费

证明材料包括但不限于：相关的审批手续齐全，餐饮费增值税发票等。

6、餐费计入职工教育经费

证明材料包括但不限于：相关的审批手续齐全，相关培训资料，餐饮费增值税发票等。

4
向员工发放餐费

要不要缴纳个税？


注意：

1、员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税；

这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。

2、注意区分午餐补助和误餐补助：


5
附：常见的餐费发票
1、增值税专用发票的餐饮服务


2、增值税普通发票的餐饮服务



3、增值税电子普通发票的餐饮服务



4、增值税普通发票（卷式）的餐饮服务



5、通用机打的餐饮发票



6、通用定额发票的餐饮服务






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来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松说税、税务经理人、财务经理人、中国会计视野，转自中税网，如有不妥请联系marylouyan修改或删除。