中小微企业看过来！您购置的设备器具可享受一次性税前扣除！

安徽政策君

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为进一步促进中小微企业技术更新和设备改造，增强“造血”功能，近日，财政部、税务总局制发了《关于中小微企业设备器具所得稅税前扣除有关政策的公告》(2022年第 12号，以下简称12号公告)，明确中小微企业在 2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值 500 万元以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除。

  下面，就和小编一起学习一下吧！

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具体内容
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

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适用主体
中小微企业。本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
注意：“或”表示只需满足其中一个条件

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设备、器具的最低折旧年限如何规定？
设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
各类设备、器具规定的最低折旧年限如下：



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购置时间如何确定？
购置时间：2022年1月1日至12月31日期间
具体确定方法如下：

? 其他注意事项 ?
中小微企业可自愿选择是否享受，若本年度未选择享受此项政策，以后年度不得再变更享受。
举个例子

案例一
甲企业为符合条件的中小微企业，2022年3月购入与生产经营活动相关的器具一台，价值800万元，税法规定最低折旧年限5年，不考虑预计净残值。会计按5年计提折旧，采用年限平均法。则该项固定资产在前3年企业所得税税前可以扣除的累积折旧额是多少？

根据12号公告规定，中小微在2022年1月1日至12月31日购置的单位价值在500万元以上的、最低折旧年限为5年的设备、器具，单位价值的50%即800×50％＝400万元可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余4年计算折旧进行税前扣除，每年折旧额为400／4＝100万元。
故该项固定资产在前3年企业所得税税前可以扣除的累积折旧额为：400+100+100=600万元。

案例二

某符合条件的中小微企业2022年1月购置一项单位价值900万元的设备，在第一季度未享受加速折旧优惠，后期能否继续享受该政策？

该企业在2022年2、3、4季度申报时仍然可以选择享受优惠，或者在2022年度汇算清缴时选择享受。但如果该纳税人在办理2022年度汇算清缴时仍未享受此政策，那么在以后年度，该纳税人购置的此项固定资产就失去了享受一次性扣除或减半扣除的机会。

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来源：国家税务总局霍山县税务局
编发：国家税务总局六安市税务局