海口市纳税人都在问的留抵退税热点问题！（第一期）

海南政策君

01
我公司是符合制造业留抵退税政策条件的小型企业，请问什么时间可以申请存量留抵税额？
答：符合条件的制造业等行业企业中：小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。(财政部 税务总局公告2022年第14号)
02
企业如何确认可以申请退还存量留抵税额是多少？
答：公告规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。(财政部 税务总局公告2022年第14号)
03
纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？
答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合规定的申请退还增量留抵税额的条件。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
04
请其他公司的人员到我公司进行项目考察，来回机票是我公司购买并支付的款项，这个业务的凭证能作为进项税来抵扣吗？
答：不可以。公告所称进项税额允许从销项税额中抵扣的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。（国家税务总局公告2019年第31号）
05
2021年度纳税信用评价结果若不再是A级或B级，之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回？
答：纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。
06
增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算？
答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
07
公司用于奖励优秀员工团队购买了海口到三亚“五一游”的往返机票，请问购票支出对应的进项税额能否从销项税额中抵扣？
答：不可以。纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。该公司用于奖励员工的机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。（财税〔2016〕36号）
08
如果即征即退企业（例如融资租赁企业）放弃享受即征即退政策，是否可以享受留抵退税政策？
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条规定，可以申请留抵退税条件的纳税人必须符合的条件包括“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。因此，选择放弃享受即征即退政策，并自2019年4月1日起不再享受即征即退政策的纳税人，可以按上述规定享受留抵退税政策。
09
2021年度企业所得税汇算清缴后存在多缴税金，是否还可以继续留作抵欠往后年度税款？
答：不可以，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。（国家税务总局公告2021年第34号）
10
纳税人1月份申请延期缴纳税款税务机关已审核通过 ，4月申报3月所属期报表有期末留抵税款，是否可以申请留抵抵欠？
答：暂未产生欠税不能办理留抵抵欠。欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。留抵抵减欠税是在产生增值税欠税的情况下，才能办理留抵抵欠业务。

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