向境外支付佣金、广告费、年费如何缴纳增值税？

东方税语

1.境内公司在一个权威的美国行业协会官网注册，每年会缴纳一笔年费。缴纳了之后，美国行业协会可以给公司内部的货品做质量认证。支付的这笔年费的外汇需要代扣代缴增值税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 ……
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
  …… 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。……”
因此，境外单位向境内单位提供的认证服务，不论服务提供方人员是否入境，购买方在境内接受服务的，不属于完全在境外发生的服务。境内单位需要为其代扣代缴增值税。
2.在香港报刊登广告，收到报社开具的发票，是否需要代扣代缴增值税？
  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
……
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
……
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
……”
因此，由于服务的购买方（接受方）在境内，贵公司在香港报刊登广告不属于完全在境外发生的服务，需要代扣代缴增值税。
3.境内A企业支付给香港B企业佣金，B企业负责向A在香港开展业务介绍当地的客户，A企业是否需要代扣代缴增值税？
  答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 ……
  第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
  …… 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。……”
因此，由于服务的购买方（接受方）在境内，B企业负责向A在香港开展业务介绍当地的客户并收取佣金，不属于完全在境外发生的服务，A企业需要代扣代缴增值税。
来源：国家税务总局福建省税务局
  
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