小微企业所得税优惠政策热点问答

黑龙江政策君

1.问：财政部税务总局公告2022年第13号公告《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》文件规定了哪些内容？
答：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
  
2.问：如何确认13号公告中的小型微利企业？
答：13号公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
  
3.问：企业如何享受小型微利企业优惠政策？
答：查账征收与核定征收的小型微利企业均可享受；
预缴企业所得税时暂按当年度情况判断，不再看以前年度是否属于小型微利企业；
预缴和汇算清缴通过填写申报表即可享受优惠，不需要备案。
  
4.问：企业2021年的应纳税所得额320万元，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？
答：这300万元以内的部分是不可以减免企业所得税的。按现行政策规定，刚刚我们也讲过小型微利企业的确认是一个前提，三个要件，一个前提是指从事国家非限制和禁止行业，三个要件是年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元且三个要件要同时具备，方可确认为小型微利企业，有一个条件不符合标准，则不能确定为小型微利企业，也就不能享受小型微利企业优惠，因此该企业这320万元应纳税所得额应全额按照所得税基本税率计算缴纳企业所得税。
  
5.问：企业在季度预缴时可以享受小型微利企业优惠吗？小型微利企业预缴申报表如何填写？
答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。在填写《企业基础信息表》时注意，“103资产总额”的填报单位是“万元”。如将万元填成了元，会被系统认为资产总额不符合条件，不能享受小型微利企业优惠。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。同时提醒纳税人注意，企业的财务报表填写单位为“元”，企业在进行所得税申报时一定要核对账表，确保相应数据准确一致，避免发生因数据采集错误而使企业产生政策享受风险。
  
6.问：原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，此前多预缴的企业所得税款如何处理？
答：小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截止本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截止本期末的季度平均值。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可以在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。