大厅热点问题（五）

新疆政策君

来源：北屯税务

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问：增值税小规模纳税人自2022年4月1日开具增值普通发票税率是免税吗?适用免税政策后应如何开具发票?
答：根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

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问：增值税小规模纳税人适用15号公告免征税政策后应如何开具增值税发票?
答：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税的增值税普通发票。小规模纳税人应开具税率栏次选择标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率。
纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的增值税专用发票。

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问：小规模纳税人放弃免税应如何开具发票?
答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。15号公告已经明确，小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税政策，截至今年3月31日到期。到期之后，纳税人开展相关业务的征收率，为《中华人民共和国增值税暂行条例》和《营改增试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定的3%。因此，纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，不能再开具1%征收率的专用发票。

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问：新疆税务APP中申报车辆购置税，发票信息与合格证不一致怎么办?
答：暂取消申报，先联系销货方作废发票并重新开具。之后再用新的发票信息进行申报缴纳车辆购置税。

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问：科技型中小企业的研发费用如何加计扣除?
答：根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号)规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。
……
四、本公告自2022年1月1日起执行。”



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