增值税期末留抵退税政策理论热点问答

黑龙江政策君

1.问：什么是增值税留抵退税？
答：留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

2.问： 《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》【财政部税务总局公告2022年第14号】，相关政策内容是什么？
答：财政部 税务总局公告2022年第14号规定如下：
（一）加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。
（二）加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

3.问：与2019年39号公告（普惠）相对比，2022年14号公告关于留抵退税政策有哪些变化？
答：（一）进项构成比例有所调整。对带有“增值税专用发票”字样的全电发票进行了单独明确；考虑了通行费电子发票进项税额。
（二）阶段性放宽退税申请条件。在2022年4月1日—2022年12月31日，对所有行业小微企业的增量留抵退税，阶段性取消了“连续六个月增量留抵税额大于零、且第六个月增量留抵税额大于50万元”的限制。
（三）阶段性延长退税申请时间。将2022年4月—6月的留抵退税申请时间，从“申报期内”延长至“每月的最后一个工作日”。