【政策说】贯彻落实“六税两费”减免政策，应享尽享，助力小微企业发展

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主播金句
贯彻落实“六税两费”减免政策，应享尽享，助力小微企业发展。 —— 省税务局财行处吴建业


3月22日，省财政厅、省税务局联合印发通知，明确从2022年1月1日至2024年12月31日，对福建小微企业减半征收“六税两费”。这对中小企业数量占比近九成的我省意义重大。

2022年度第二期《政策说》，特邀省税务局财产和行为税处副处长吴建业为我们解读最新出台的福建“六税两费”减免政策。

那么我们先简单听一下“新新”给大伙梳理出来政策干货吧！




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访谈实录

观众朋友们，各位企业界的朋友们，大家好！欢迎收看《“党企新时空·政企直通车”政策说》栏目！
今天我们很高兴邀请到省税务局财产和行为税处副处长吴建业做客我们节目，为我们解读最新出台的“六税两费”减免政策。
您好，吴处长，欢迎您的到来！
主持人好，各位网友好！感谢大家对我省税收政策的关注和支持，很高兴借这个平台和大家进行交流。


今年以来，又一波新冠疫情严重影响了我们的社会、经济生活。为应对经济下行压力、稳定宏观经济大盘，党中央、国务院出台了支持市场主体发展的一系列政策，其中包括税费支持政策，请您介绍一下主要内容有哪些？
好的。今年三月份，全国两会刚刚胜利闭幕，习近平总书记就加大宏观政策实施力度，保持经济运行在合理区间做出重要指示，大会审议通过的《政府工作报告》提出要实施新的组合式税费支持政策。今年组合式税费支持政策涉及退税减税缓税等方面，这是党中央、国务院应对经济下行压力、稳定宏观经济大盘的重大决策，政策力度之大、分量之重前所未有。关于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户“六税两费”减免就是其中一项重大内容。为帮助大家更加全面详细地了解“六税两费”减免政策以及申报缴税方面的新变化，确保大家能够及时、足额、便利地享受优惠，我将对这一政策的主要内容进行解答。


那么“六税两费”是指哪些内容，今年有什么变化吗？
“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。总体来讲，本次“六税两费”减免政策是对原有“六税两费”政策的扩围，体现四个特点：一是扩大适用主体范围。政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。二是延续减免幅度。各省（自治区、直辖市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度内确定减征“六税两费”，我省是“顶格享受”，即按最高授权幅度予以减免。三是细化了小型微利企业的判定方法。为增强政策的确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后的追溯调整增加纳税人办税负担，这次税务部门对小型微利企业的具体判定方法进行了分类细化。四是持续简化办税流程。本次减免优惠继续实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。


哪些纳税人可以享受本次“六税两费”减免政策，此次减免政策所说的“小型微利企业”指的是哪些企业？
按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。很多纳税人问，个人独资企业、合伙企业可不可以享受这个政策，我们说，如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，是可以申报享受本次“六税两费”减免优惠的。
本次“六税两费”减免政策中的“小型微利企业”基本延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，即小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。依据现行规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三项条件的企业。
对于登记为增值税一般纳税人的新设立企业，在办理首次汇算清缴前，无法确认是否为小型微利企业，对于这类企业能不能享受政策？为确保政策红利及时送出，税务总局明确规定：登记为一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，按规定办理汇算清缴前，依据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，判断是否可以享受减免优惠；对于新设立当月即按次申报“六税两费”的，则根据设立时点是否同时符合这两项条件来判断。同时，为避免因汇算清缴后追溯调整增加办税负担，税务总局同时明确，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。



好的，那么小型微利企业又如何申报享受“六税两费”优惠呢？
企业属于增值税小规模纳税人的，直接申报享受“六税两费”减免优惠。企业登记为增值税一般纳税人的，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除税务总局3号公告第一条第（二）项规定的情形外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否可以享受优惠。


那新设立企业如何申报享受“六税两费”减免优惠？
这个问题可以分两种情况来看：
第一种情况，新设立企业属于增值税小规模纳税人的，可直接申报享受“六税两费”减免优惠。
第二种情况，新设立企业登记为增值税一般纳税人的，要区分办理首次汇算清缴前和办理首次汇算清缴后两个阶段来适用政策，办理首次汇算清缴前要根据刚才介绍到的人员和资产等标准来判断能否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。


新设立企业在办理首次汇算清缴申报后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？
答案是不需要更正。登记为一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。


小型微利企业逾期办理或更正汇算清缴申报，是否需要相应对“六税两费”申报进行更正？
刚才介绍的都是针对按规定进行正常申报的情形来说的。但如果企业所得税汇算清缴存在逾期申报或更正申报的情况，逾期申报或更正申报的结果不应当改变其对应的“六税两费”的减免期间。因此，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。


增值税小规模纳税人按规定转登记为一般纳税人，或应登记为一般纳税人而逾期未登记的，能否适用“六税两费”减免优惠？
为进一步明确纳税人类型发生变化时享受减免优惠的具体时间，按照有利于纳税人和简化申报的原则，税务总局3号公告第二条规定：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不得再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不得再按增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。
这里需要强调的是，增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，如果属于小型微利企业或新设立企业，或者登记为个体工商户，仍然可以按照“小型微利企业”或“个体工商户”申报享受减免优惠。


纳税人已经享受了“六税两费”其他优惠政策，还可以叠加享受“六税两费”减免优惠吗？
这个问题也是大家十分关心的问题，答案是肯定的。增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本次减免优惠。在享受优惠的顺序上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。原来适用比例减免或定额减免的，本次减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
举个例子来说，个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收，如果某省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为50%，政策叠加享受后，可在减按4%税率征收的基础上再减征一半，即实际按2%的税率征收。


纳税人申报享受“六税两费”减免优惠时怎么操作？
本次减免优惠实行自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。
需要提醒大家注意，小微企业“六税两费”减免政策的执行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。


对于这些减免政策的实施，还有什么补充介绍的吗？
对以上解读不明确的话，可以查询今年3月4日财政部、税务总局发布的《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），以及税务总局同步发布的《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）。对小微企业“六税两费”减免政策主要内容及征收管理的具体规定，还可以咨询我们的12366热线电话、福建省税务局门户网站或当地办税服务厅。
值得让大家宽心的是，福建省税务系统打造“一键办理、自动抵扣”的闭环管理方式优化纳税服务，建立直达快享机制，使符合条件的纳税人实现网上办、自动办、一次办，实打实、硬碰硬确保新的组合式税费支持政策在福建应享尽享，落地见效，让纳税人缴费人在充分享受党和国家政策的阳光雨露中焕发勃勃生机。


嗯，好的，感谢吴处长的解读。各位朋友们、各位企业家，今天我们的《政策说》栏目到此结束，如对政策还有想咨询的问题，可以拨打我们968871服务热线在线咨询，我们下一期栏目再见！





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本文来源：福建税务 党企新时空 政企直通车