全年一次性奖金单独计税政策延期，个人所得税应该这样算！

山东政策君

政策依据
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》
(财政部 税务总局公告2019年第94号)

全年一次性奖金是什么？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
全年一次性奖金的计税方法
居民个人取得的全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入?适用税率-速算扣除数
（注意：对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。）
居民个人取得全年一次性奖金收入，也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表（表1）确定适用税率和速算扣除数。
举例说明：
老张2021年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金5000元，年终奖金120000元。全年符合国家规定的三险一金30000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元，没有其他扣除项。假定老张无其他综合所得及减免税事项，请计算老张2021年取得综合所得的应纳个人所得税。
方法一：老张的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数：
120000÷12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率为10%，速算扣除数为210。
②计算全年一次性奖金的应纳税额
=120000×10%-210=11790元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税
=（10000×12+5000×4-60000-30000-36000）×3%=420元（适用表1）
④合计应纳个人所得税
=11790+420=12210元
方法二：老张的全年一次性奖金并入当年综合所得
老张2021年综合所得应纳个人所得税
=（10000×12+5000×4+120000 -60000-30000-36000）×10%-2520=10880元（适用表1）


来源：国家税务总局泰安市税务局个人所得税科