关于红字发票， 这些你都了解吗？

安徽政策君

关于红字发票，
这些你都了解吗？
—热点问题—


可以开具红字增值税专用发票的情形：
  纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合发票作废的条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的。

Q1:增值税普通发票开红字发票时是否必须收回全部联次？
答：根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定，开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

Q2:代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分冲红？
答：代开发票的冲红需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额冲红。纳税人可以取回原有发票全部联次冲红，然后重新开具一张新的发票。

Q3:销售方红字增值税专用发票的相应联次是否需要给购买方？
答：如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证。
  如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。


Q4:对于需要红冲但是已经抵扣的增值税专用发票，何时做进项税额转出？
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

Q5:购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后是否需要认证？
答：红字增值税专用发票无需认证，也无法在发票认证平台进行勾选认证。

Q6:开具红字增值税发票有时间限制吗？
答：没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。

Q7:《开具红字增值税专用发票信息表》在什么情况下允许撤销？如何办理撤销？
红字发票未开具或红字发票已开具但符合条件作废处理后，允许撤销红字信息表。纳税人可携带已开具《开具红字增值税专用发票信息表》1份，《作废红字发票信息表申请表》1份到办税服务台办理，或者纳税人可以在开票软件中进行申请。

Q8:可以开具小于《开具红字增值税专用发票信息表》中金额的红字发票吗？
答：假如填写《信息表》时申请的红字发票是20万元，后期协商后，发现只要开5万元的红字发票，可否直接用这张20万元的《信息表》来开具5万元的红字发票呢？
  这是不可以的，开具的红字发票必须与《信息表》一一对应。这种情况下，如果《信息表》已经上传审核了，只能重新开具《信息表》

Q9:蓝字发票、《开具红字增值税专用发票信息表》和红字增值税专用发票有何对应关系？
答：一张红字发票只能对应一张蓝字发票，而红字发票与《信息表》必须一一对应，因此，一张《信息表》只能填写一张蓝字发票的信息;但由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张《信息表》，因此一张蓝字发票可以对应多张《信息表》。

Q10:开具红字机动车销售统一发票时，是否要求与蓝字发票版式一致？
答：可以使用2021版机动车销售统一发票对2014版蓝字发票冲红，但是不能使用2014版发票对2021版发票进行冲红。

Q11:增值税电子发票可以作废吗？
答：不能。由于增值税电子发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子发票开具后不能作废。如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子发票，且无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票，具有简便易行好操作的优点。


识别二维码，关注我们

本期编辑：张娟
本期核稿：孙选 翁世和