干货！减税降费政策视频解读~3分钟看懂研发费用税前加计扣除归集范围

四川政策君

减税降费政策操作指南来了！
听税务小诸葛来讲
研发费用税前加计扣除归集范围


哪些费用可以税前加计扣除？
人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他费用等都可以税前加计扣除。

人员人工费用是什么？
指直接从事研发活动的研究人员、技术人员、辅助人员的工资薪金和“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费。

直接投入费用包括哪些？
包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

既用于研发使用又用于非研发活动的折旧费用、无形资产摊销费用怎么加计扣除？
企业按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

其他费用的扣除需要注意什么？
与研发活动直接相关的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他注意事项：
1.企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
2.企业取得研发过程中形成的特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
3.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
4.失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除。
来源：四川税务


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